企业现金预算管理的探讨

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1、企业现金预算管理的探讨现金是企业资本（财富）的一种资产表现，是企业的血液，现金的循环运动是企业生存的基本前提和实现资本增值的关键环节。在经济贸易全球化的今天，加强企业财务管理已经成为企业发展的关键所在，影响着企业的经营状况和投资规模，决定着企业的发展与衰败。　　我国企业现金管理问题严重，直接影响我国在国际市场上的经济竞争能力，目前，企业大多面临融资不易，资金取得困难，如果再缺乏妥当的资金管控，无疑是雪上加霜，极易造成资金周转困难，甚而衍生财务危机。笔者分析我国现金管理主要存在以下问题：　　一、企业管理模式僵化，决策风险较大。　　我国大多数企业，尤其是一些中小型企业的管理模式是所有权与经营权

2、的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，企业领导集权现象严重，企业决策大都没有从股东利益或企业价值最大化角度出发经过科学而严格的论证，往往出现决策性错误，导致投入未能达到预期效果，不能产生必要的投资回报和现金流入，造成现金只出不进，现金流越来越枯竭。　　二、缺乏有效的内部控制，所传递信息的可信度低下。　　内部控制是一个检测和平衡系统，这一系统在保护企业财产，增进企业财务报表的精确和可靠性方面起重要的作用。在我国企业内部控制体系尚不健全，企业内部控制系统的不完善明显地增加现金管理中欺诈和偷窃行为发生的机会，降低了财务信息的可信度，增加了依据不可信财务信息做出不良决策的风险。　　三、现金管理观

3、念滞后、手段落后。　　很多企业虽然已经认识到现金对于企业生产经营的重要性，但在现金管理理念上依然没有创新，依然遵循传统的理念和方法，一方面表现在重钱不重物，或是认为现金越多越好，造成现金闲置，未能发挥现金的最大效益。另一方面，缺乏现金预算的系统指导和有效监督，没有将现金预算与企业战略发展和经营计划的制定有效结合，也没有将现金预算的执行与投资决策的执行、应收账款和存货的日常管理等相挂钩，认为现金预算纯属财务管理行为，忽略了现金预算的执行主体，将现金管理仅仅局限于钱款收支上的内控控制和管理，没有建立对广义现金及现金流的管理理念。　　综上所述，除了管理机制上的问题外（本文不作重点探讨），现金管理

4、存在的问题主要是没有建立系统的预算管理体系、不重视现金预算造成的。企业现金预算编制、执行、预测、预警、考评的不到位，无法发挥现金预算的作用，必然带来企业对现金管理的严重滞后性和被动性。笔者认为，这里依然有观念上的问题，更有方法上的问题，这里浅谈一点我国企业现金预算管理的优化策略问题：　　一、强化现金预算管理，提高现金管理水平的意义。　　现金预算管理的对象是现金，现金是企业财产物资的货币表现，是企业的命脉与血液。抓住、抓好现金预算管理也就等于管理控制住企业的生命线和生存线。现金预算管理工作对于提高现金管理水平的现实意义，体现在以下几个方面：有助于把握现金管理与控制的方向；有助于合理控制现金余

5、额；提供更有价值的财务管理信息、帮助企业有效规避财务风险；有助于协调企业内部工作、提供内部业绩考评依据。　　二、明确现金预算管理的含义。　　现金预算管理是现代企业运用现代管理理论和方法，在科学经营预测与决策的基础上，围绕企业战略目标，以市场为导向，以业务预算和资本预算为基础，以经营利润为目标，以现金或现金等价物为中心，遵循收付实现制的核算原则，按照经营活动、投资活动和筹资活动，分别从现金流入和现金流出两个方面，为实现未来一定时期内企业经营目标所需投入的资源及产出的效果、预期财务状况、经营成果、资金运用与筹措进行计划和规划，使企业的生产经营活动按照预定的计划与规划运行，确保企业经营目标实现的

6、有效管理机制。　　三、提高现金预测水平。　　现金预测是用于估计公司某段时间（长短从一天到一年不等）流动资金状况的一种方法，一般包括短期预测、经营预测和长期预测。短期预测（0～3个月）主要用于管理流动性。经营预测（1～12个月）的目的是满足运营资本和融资的中期需要。长期预测（1～5年）用于制定战略财务目标。　　从计划制定的目的考虑，财务人员应首先根据公司过去政策和发展趋势的连续性做出初步的预测。这种初步的预测提供了预测和计划的起点，也可以称为“基线”预测。其次，对预测进行修正，考察公司采用不同的经营计划将对公司的收益和财务状况产生怎样的影响。然后，再在各种不同的销售增长模式下，进一步检验各种

7、经营计划，应用电子表格模型评价公司的股利政策和资本结构决策。　　现金预测可采取分布预测方法、现金建模法和回归分析法等。现金预测的关键点是预测资金需求量、预测最佳现金持有量和现金盈亏两平点。　　四、建立现金预算执行过程中的预警系统。　　预警包括预报和预控，必须要体现“预”字，体现预见性、事前性。现在我们把关注的重心应放在企业本身上，来进行反向思考：如果我们能够预见到我们行动的后果，用现在行为的未来结果来判断现在行为的合理性