关于企业预算管理的探讨

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1、关于企业预算管理的探讨徐鸣华上海昊元合创企业发展有限公司摘要：对企业的财务部门来说，每年年底要根据各类企业数据编制下一年的年度预算情况，集团企业的工作人员以及相关会计核算人员不得不面对复杂而繁琐的数字。我国财政部早在2012年就颁布丫《预算绩效管理工作规划（2012—2015年）》，从国家层而对各个职能部门提出了提高政府机构科学化、精细化的财政管理的新要求。由此可见，做好企业预算十分重要。文章以Z电网公司为例，就企业预算管理做出进一步探讨。关键词：企业预算;数据;会计核算;集团企业年度预算报表的编制不仅仅是财

2、务部门的工作，它还需要生产、销售、管理、采购等部门的大力支持。也就是说，预算管理是一个企业整体的工作，对集团企业的均衡发展和财务制度的健全只有重要的指导作用。文章从预算管理的重要性出发，针对Z电网公司预算管理存在的问题，提出了改进建议。一、企业预算管理的重要性企业预算管理是在企业战略目标的指引下，通过预算编制、执行、控制、考评与激励等一系列活动，全面提高企业管理水平和经营效率，实现企业价值最大化。由于预算管理具备很多优势，使得它在大型企业中得以广泛应用，并取得了好的效果。年度预算贯穿于企业整个经营活动之中，包

3、括生产、销售、运营、财务以及人员、财产、物资等。传统意义上的企业预算不仅限于财务预算，而是由业务预算、财务预算、筹资预算等一系列预算组成的预算体系。年度预算的最终目的是将企业的有限资源，包括资金、原料、人力等使用效益最大化，在成本得到合理控制的情况下，确保公司经营目标的实现。预算是公司内部管理的一项手段，是为了实现预算目标，采用相应的管理与控制方法，进而能有效地把控企业风险。预算管理对企业只有重要作用。（一）预算是企业实现短期年度目标和长期发展战略的有效工具。可以把预算制定过程看作是一个综合计算的过程，包括企

4、业目前所拥有控制的资源量，所处市场环境面临的风险大小，以及企业发展目标的大小等。然后结合这些因素，将量化后的战略目标进行分解落实，这是集团企业将短期发展目标和长期发展A标相互结合的最佳途径，可以使企业长期发展战略有效地化作战略行动，对企业每一阶段的发展规划起到很好的指导作用。（二）集团企业年度预算最重要的作用就是将公司资源进行合理、有效的配置，使效益最大化。企业年度预算是一个贯穿企业各个方面的管理体系，能够对企业的人力、财力、信息、业务等进行控制，并对公司领导、基层员工、各个职能部门、各个子公司等进行整合。对

5、于大集团、大企业来说，预算管理政策的制定必须符合企业的战略发展规划，对企业的生产情况、销售情况、财务信息、人力资源运用结果进行充分全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控，将实际完成情况与预算目标不断对照和分析，从而及时指导经营活动的改善和调整，以帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现战略A标，进而在市场竞争屮能够尽可能实现公司资源的优化配置，提高公司对资源的价值创造能力。（三）预算对企业人员的制约和激励作用。预算将企业各层级、各部门、各单位、甚至每个人都整合在一起，对其进行有效的制约。通过预算执行、监

6、控、考评，可以真实反馈各个组成部分的实际投入和对公司的影响，采取相应的奖惩措施，从而调动人员的积极性，最终实现公司经营目标。二、Z电网公司预算管理存在的问题Z电网公司于上世纪七十年代末成立，主要负责BN市范围内电M的运营和管理，并为其提供电力供应和相关服务。最初因为缺少统一的规划和安排，企业内部经常出现“物不能尽其用，人不能尽其能”、部门之间工作脱节、公司上不步调不一的情况，直接导致企业在资金投入、计划生产、产品质量等方面的问题。在Z电网公司实施预算管理体制以后收到了很大的成效，企业的经营效率也逐渐提升。目前

7、，Z公司己经将预算管理作为资木投入、运作的核心工具纳入到其核心体系当屮，但在预算管理过程屮仍存在以下问题。（一）预算编制存在的问题（1）相当一部分的公司高层认为，Z公司年度预算就是简单的数据组合，既然是数据体现，那么与数据有关的工作就应当由财务部来完成，与销雋部、生产部、人力资源管理等部门没有关系，因此应由财务部负责预算编制。（2）公司的生产、销售部门对于预算编制积极性不高，业务部门认为公司的重心应该是扩人市场的占有率，保持销售稳定，因此，在编制预算屮，Z公司各部门之间没有有效的沟通交流，尤其是业务部门对预算

8、编制的热情度很低，财务部门在编制预算过程中往往难以取得预算数据资料，导致准备不充分、不匹配，缺乏整合。（3）各部门只参考了去年数据，没有综合考虑往年历史变化和公司长期发展状况，预算数据不够准确。（4）只考虑了公司的个体情况，没有结合市场变化、政策变更等大环境因素，使得风险因素估计不足。（5）企业预算编制本身涉及面较广，编制难度较大，有时候各部门为完成领导层下达的指标，往往胡乱编造企业预算报表和年度经