浅谈高等学校内部会计控制

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1、浅谈高等学校内部会计控制近几年来，随着高等院校办学成本不断增加，教学改革不断深化，要减少资金的耗致，提高效率，就要求院校的运作更经济、更有效。同时，也迫切要求规范高校会计行为，提高高校会计信息质量，强化管理，控制风险，防止错误和舞弊。因此，高校迫切需要建立一套切实可行的内部会计控制制度，以保证高校资产的完整、安全、不流失，合理有效地安排财政资金。根据财政部2001年6月22日发布的《内部会计控制规范——基本规范（试行）》（财政部财会〔2001〕41号)规定，内部会计控制是指单位为了保证会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯

2、彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。本文拟就高等院校内部会计控制做一些粗浅的探讨。一、建立高等院校内部会计控制制度的原则(一）程式定位原则高等院校内部会计控制制度的建立，首先必须合理地设置岗位，程式定位原则就是对于岗位设置而言的。在岗位设置上，院校应该按照业务的性质和功能划分为若干个具体岗位，并根据岗位性质赋予相应的工作任务和职责权限，规定操作规程和处理手续，明确纪律规则和检査标准，充分做到职、责、权、利相结合。力求做到事事有人管，人人有专职，办事有标准，工作有检查，以此定奖罚，能增加每个人的事业心和责任感，提高效率。(二）不相容职务相

3、分离原则健全的内部会计控制制度在保证高校内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。常见的不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检査等，这五种职务之间应实行如下的分离:授权批准职务与执行业务职务相分离;业务经办职务与审核监督职务相分离;业务经办职务与会计记录相分离；财产保管职务与会计记录相分离；业务经办职务与财产保管职务相分离。(三）成本效益原则内部会计控制制度的设置应涵盖高等院校内部的各项经济业务、各个部门和各个岗位，并针对业务处理过程中的关键环节

4、，将内部控制落实到决策、执行、监督、反馈等各个关键控制点。但这样并非意味着控制点越多越好，一些理想的内部控制往往因成本过高而不为管理当局采用。因此，控制点的设置必须考虑成本与效益的关系，力争以合理的控制成本达到最佳的控制效果。不过，管理当局在建立内部控制时还必须注意，控制程序不应对工作效率或获利能力有不利影响。二、高等院校内部会计控制制度的内容(一)记录控制。即通过会计凭证、会计账簿、会计报表等会计信息载体来保证完整、准确地记录一切合法的经济业务，及时发现处理过程和记录中出现的错误。记录控制是确保会计控制目标实现的首要条件，是其他会计控制的基础。主要

5、包括以下几个方面：1.凭证控制。凭证控制就是利用会计凭证对经济业务进行的控制。会计凭证是证明经济业务、明确经济责任的原始凭据，是高等院校实施内部控制的重要工具。良好的凭证控制制度是其他内部控制有效运作的前提。要做好凭5E控制，一般应从以下几个方面入手：（1)单位发生的一切经济业务活动都必须填制或取得合法的原始凭证，一切原始凭证反映的经济业务都必须是真实、有效的；（2)要设计良好的凭证格式和内容；（3)规定合理、有效的凭证传递程序；（4)在人账之前对所有的凭证都应严格审核，无效凭证一律不得入账；（5)做好会计凭证的保管工作。2.账簿控制。账簿是全面地、

6、连续地、系统地进行归类和整理经济活动数据的重要手段，是编制会计报表的依据。因此账簿控制对保证会计报表的质量具有重要的意义。账簿控制一般包括以下几方面的内容：（1)账簿体系要适应高等院校的规模和特点，切合高等院校管理的需要;(2)账簿的内容和格式应详简得当，既要保证记录系统的完整、准确性，又要注重会计工作的效率；（3)登账应以合法凭证为依据，遵循规定的会计处理程序，将会计凭证的经济业务分类记人账簿，做到全面地、连续地、系统地、及时地反映和控制高等院校的经济活动；(4)所有的账簿都必须内容完整，手续齐备，按规定使用，并要妥善保管。3.报表控制。会计报表是

7、高等院校会计信息的主要载体，会计报表的质量直接决定着会计信息的质量，因此,报表控制的作用不言而喻。一般来说，报表控制应注意以下几点：（1)会计报表的种类、格式和内容应符合国家会计法、会计准则及相关会计制度的规定；（2)报表的编制必须以核实后的账簿记录为依据,并做到数字准确，内容完整；（3)定时、按时编制规定的报表；（4)报送及时，为有关决策者提供相关信(二)制度控制。记录控制是会计控制的前提，但要使其充分发挥作用，必须切实地加以贯彻执行。制度控制就是为保证记录控制能充分发挥作用而进行的控制，它主要包括内部牵制和内部稽核。1.内部牵制。内部牵制是一种以

8、事务分管为核心的自检系统，通过职责分工和业务程序的适当安排，使各项业务内容能自动被其他作业人员核对查证，从而