内部控制对象的理论定位——以行政事业单位内部控制为例

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1、网络首发时间：2017-11-0715:25扬州人学学报(人文社会科学版)2017,06(21),19-25DOI:10.19411/j.cnki.l007-7030.2017.06.003内部控制对象的理论定位一一以行政事业单位内部控制为例乔春华南京审计大学退休办导出/参考文献关注分亨收藏打印摘要：内部控制是保障组织权力规范有序、科学高效运行的有效手段，也是确保组织目标实现的长效保障机制。内部控制对象的外延应当是“单位内的全部业务活动”全覆盖，内部控制对象的内涵应当是“单位内的内部权力运行”。推进行政事业单位内部控制建设，必须科学把握内部控制对象的理论定位，全面规范行政事业单位N部经济和

2、业务活动，强化对N部权力的制约，建立与社会主义市场经济规律相适应的横向到边、纵向到底的内部控制机制，实施“一把手”建设工程。关键词：内部控制;内部权力;权力制约;权力监控;作者简介：乔春华，南京审计大学教授，享受国务院特殊津贴专家，主要从事高校会计，审计，财务和内部控制研宄。收稿日期：2017-06-28基金：安徽省高校管理大数据研究中心智库研究项0阶段性成果TheoreticalDefinitionoftheObjectsofInternalControlQIAOChunhuaRetirementOffice,NanjingAuditUniversity;Abstract：Interna

3、lcontrolisbothaneffectivemeasureofguaranteeingtheorderly,scientificandefficientoperationoforganizationalpowerandapersistentmechanismofensuringtheaccomplishmentoforganizationalgoals.Broadlyspeaking,theobjectsofinternalcontrolcoverallthebusinesseswithinanorganization;narrowlyspeaking,theyrefertothee

4、xertionoftheinternalpowerofanorganization.Improvingtheinternalcontrolofadministrativeinstitutionspresupposesthescientificandtheoreticaldefinitionoftheobjectsofinternalcontrol.Theinternaleconomicandadministrativeactivitiesshouldbecomprehensivelyregulatedandtherestraintoftheinternalpowershouldbestre

5、ngthened.Keyword：internalcontrol;internalpower;powerrestraint;powersupervision;Received：2017-06-28财政部自2012年发布《行政事业单位内部控制规范（试行）》以来，三令五申积极推动行政事业单位的内部控制工作，并要求2016年底前如期完成内部控制建立与实施。但FI前的行政事业单位内部控制制约着行政事业单位内部控制制度的实施，行政事业单位内部控制建设遇到了“推而不动”或“推而不进”的困境。内部控制对象的界定是解决行政事业单位内部“控制什么”的首要问题，而正是0前对内部控制的对象界定不准成为推动行政事

6、业竿位内部控制建设的桎梏。认真分析内部控制对象的发展变化，从理论上阐释内部控制对象的科学定位，对于修改行政事业单位内部控制制度的顶层设计，全而推进行政事业单位内部控制建设具有重要的现实意义。一、内部控制对象的政治学视域1.权力是政治学研宄的重要对象国外学者认为，政治学是研宂权力的学科。德国学者马克斯•韦伯认为：“政治意指力求分享权力或力求影响权力的分配。”U1美国政治学家拉斯韦尔也认为：“政治学是一门经验的学科，研究权力的形成和分享。”m国内的学者也认为政治学是研究公共权力的社会科学。王宏、王沪宁指出：“政治学是研究一定经济基础之上的社会公共权威的活动形式和关系的发展规律的科学。即是研究社

7、会的公井权威，在阶级社会里，则是研宄W家权力的活动、形式和关系的发展规律。”[3]早在希腊吋代，欧塔涅斯就说过：“即使是最优秀的人士如果达到了拥有（可不负责任的权力）这样一种地位，也注定会变成最恶的人。”£41格老秀斯也指出：“权力如同物的所有权一样是可以转让的。王沪宁则认为：“腐败是公共权力的非公共运用。”包1在我国，权力的所有者是人民。在建设国家和管理国家实践中，人民将权力委托给政府各级公职人员行使，政府各级机关和公