规范我国高校财务内部控制制度分析——关于西部s大学的财务内部控制为例

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1、(一)国家制定专门针对高校财务内部控制的制度⋯⋯．⋯⋯⋯．．．22(--)高校内部财务控制框架的构建与完善⋯⋯⋯⋯．⋯⋯⋯．．．221．高等院校内部财务控制目标⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．⋯⋯⋯．．．222．高等院校内部财务控制要素⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．⋯⋯⋯⋯．23(三)高校内部财务控制重点内容运行设计⋯⋯⋯⋯⋯．⋯⋯．．．231．S大学预算管理控制⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．⋯⋯⋯．．．232．S大学学生收费控制⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．⋯⋯⋯⋯．243．S大学科研经费控制⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．⋯⋯⋯⋯．254．S大学贷

2、款风险控制⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．⋯⋯⋯⋯．26(四)建立高校风险监控评价机制⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯27五、结论⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．31(一)研究结论⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯31(二)进一步需讨论的问题⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯32参考文献⋯⋯⋯．⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．33致谢⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯35在校期间科研成果⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯36VI一、导论(一)选题背景随着我国教育体制改革的进一步推进和深化，不少高校已经从服务型机构

3、逐渐转变为自主办学型机构，从单一学科型向多学科综合型转变。为了提升办学实力，提高竞争力，从而获取更高的知名度和更多优质的生源，高校不断采取各种措施，加快改革的步伐，如建立新校区、完善教学设施和实验设备、扩大招生规模以及增加教职工人数等等，这些行为都使得高校的资金缺口不断地扩大，从而形成高校资金筹集渠道多元化的趋势，导致高校的财务环境日益复杂，财务风险不断增加，进而引发一些财务舞弊事件。近年来，高校的经济腐败案件呈上升趋势，给社会造成了恶劣的影响。根据四川省审计厅2011年7月发布的对四川18所省

4、属高校2008-2009年度财务收支情况的审计报告，各高校在收费和管理方面的违规问题仍然较为普遍。自2008年以来，有12所高校无依据收费329．54万元，扩大范围、超标准及“搭车收费"1150．94万元，6所高校将教学等资金8034．96万元挪用于新校区和教职工住房等的修建，3所高校私设小金库，涉及金额36．69万元①。然而，通过对这些案件进行分析可以发现，这些违法乱纪和管理混乱，大多源于高校财务内部控制中存在的纰漏。虽然2009年7月1日，我国发布了《企业内部控制基本规范》，对企业内部控制提

5、出了更为明确、更为细化的要求，但在高校的内部控制方面，却仍然没有正式的、专门的规范，高校各自为阵，没有统一的规范体系∞。高校作为为社会培养输送各种人才、提供科研成果的载体，其健康发展离不开科学完善的内部控制制度，然而，随着高校规模的不断扩张、对外交流合作的频繁进行，以及大众化教育进程的持续推进，高校累积了大量的银行债务，加之高校的财务内部控制体系不健全，财务风险逐渐积聚。就目前的情况看来，大部分高校都存在财务风险防范和安全意识淡薄、内部控制系统性不强、权责不明晰、甚至不相容职务未严格分离、越位或

6、缺位处理经济事项的问题，而这些都是引发财务舞弊事件，影响高校办学效率的重要因素。高校的发展离不开对学科建设的大力支持以及对教学模式创新和科研成。四川省审计厅．关于四川省2010年度省级预算执行和其他财政收支的审计工作报告．201]-07-29．。孙继辉．对金融危机形势F高校内部会计控制的思考【J】．会计研究，2009(4)：40-41．1果创造的鼓励，而这些都是建立在良好的管理运行制度，尤其是完善的内部财务控制系统上，只有这样，才能为高校的综合管理提供保障，从而为高校的教育教学和科研创新提供坚实

7、的后盾，保证高校各项经济活动顺利展开，提高高校资金的使用效率，并提高高校的办学实力，使高校能够长足发展，履行好自身的职责，真正为社会培养和输送人才，提供科研成果，推动国家教育事业的健康发展，从而增强国家的教育实力。如何加强高校财务内部控制，确保高校资金的正确使用、实现资源的合理配置，从而实现高校的教学目标，提高办学能力，是现今高校亟待解决的问题。正是基于这个背景，作者开始了这篇论文的写作。(二)研究意义及国内外财务内部控制研究发展现状1．研究意义随着高校教育管理体制的不断改革和深化以及高校自主权

8、的不断扩大，高校资金渠道也不断趋于多元化，高校已摆脱了原来那种仅靠国家财政拨款的资金渠道，逐步形成了财政拨款为主、企业资助、校办产业和办学收入等为辅的多渠道来源的新格局，与此同时，新校区的建立导致基建支出膨胀，课程教学范式的转变使得专项支出增加，收入来源和支出事项变得越来越复杂，高校财务的范围和对象也因此有了巨大的变化，很难保证高校财务的安全，从而导致财务风险的不断扩大。然而，财务风险尽管无处不在，但总体是可控的，高校可通过建立科学合理严谨的内控制度将其内部潜在的财务风险限定在可容忍、可控制的范