会计理论改革之探索

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1、会计理论改革之探索随着电子信息革命、高新技术的广泛应用，信息、智力资源在生活中发挥着越来越重要的作用，人类已进入知识经济时代。新的生产方式从根本上改变了社会的面貌,也改变了原有适用于工业经济的各种经济理论赖以生存的前提假设,经济理论包括会计理论的改革也势在必行。面对知识经济挑战，传统会计理论应如何适应、怎样改革，知识经济又会对传统会计理论提出哪些要求或产生哪些影响呢？本文拟对此作些探讨。―、知识经济与会计环境的变化知识经济时代的到来,将彻底重塑人们的生产方式、生活方式、工作方式、思维方式、社会组织方式。它也将对会计工作产生及其重大而深刻的影昀。在知识经济时代，随着信息技术的发展

2、和全球X络的完善,使财务会计所处的环块发生了重大的变化，而作为实用科学的会计学也将发生深刻的变化。会计是适应一定时期的商业需要而发展的，并与经济的发展密切相关。人类经济社会发展运史中的任何一次变革都会引发会计的变革。作为一门方法的科学，会计总是要以其技术性的主要属性不断地适应、服务于经济发展的需要。当然，会计总是一定历史条件下或一定社会形态的会计，它必然要体现出某个历史阶段或社会形态的特征，亦即体现出其社会属性一面。无论是技术厉性还是社会厉性，都可以归结为外部环境对会计要求的结果。因此，随着外部环境的变化，会计假设、会计要素以及会计恒等式等方面都要从原有的工业经济环块中脱变出来

3、，重新构建符合知识经济时代要求的会计模式，以适应外部环境的变化。二、知识经济对会计理论的影响及对策由于知识经济带来会计环块的变化，因而对环境所决定的会计理论也产生极大冲击，要求改革传统会计理论体系，建立更髙层次的适应知识经济的会计理论体系。(一）、知识经济对会计假设的影响及对策前提假设对任何学科都很重要，因为它为该学科的理论和实务提供了研究出发点，但假设不是一成不变的。当假设建立在合理、科学的基础上时,它会推动本学科的发展；相反，当假设失去了支持它的合理事实基础时或者当假设所依据的亊实与现实差距很大时，它便如空中楼阁，旧有的会计假设环块发生了很大变化，会计假设也必须及时作出相应

4、修正，人们力图从更加广泛的意义上将经济信息转换成会计信息，原有会计基本假设或者说基本前提所界定的时间、空间概念框架必须进行很大的变化调整，以适应新的环块。1、会计主体假设提出会计主体假设是为了明确会计核算的空间范围。在传统会计中，会计主体是指拥有一定经济资源并对这部分资源负责，具有经济业务的独立主体。但在知识经济时代，随着“X络经济”的兴起，会计主体的外延在不断的扩大,其空间界限将会变得难以认定B以数字化技术为先导，以信息高速公路为主要内容的新信息技术革命，使得知识、信息的扩散与应用大大加快,交易、决策瞬间完成，电脑技术的发展与广泛应用，使得企业可在X络上根据自身的要求分配、重

5、组企业的人员，形成“X络公司’’这一“虚”的“无实体公司,它可以通过互联X横跨大洋把千万个个体联系起来，形成许多以联营公司、合资企业等形式的松散型企业，而这些企业在按不同交易亊项自由组合经营主体的情况下，在完成某项经济效果之后，又可在几秒钟内解除这种联系，这些X上实体的出现对传统的会计主体假设是一个正面的挑战。如何认定这种“虚实”实体共存的会计主体的空间范围，是知识经济下会计假设应设法解决的问题。另外，企业社会成本，社会绩效考核及人力资源等信息，已不可能停留在传统的会计实体中，需要延伸到企业的外部。知识经济本身的特点决定了原三大报表在提供会计信息时的不完整性、局限性:①知识经济

6、是可持续发展的经济，企业的生产经营活动必须兼頋经济增长与社会责任两个方面，由此企业成本与社会绩效考核的会计信息成为必要，这些信息的提供，不再单纯是基于企业主体的经济利益，而是在很大程度上稂据使用者的利益来确定会计主体及所需提供信息的界限。②知识经济又是以无形资产投入为主的经济人力资源将成为企业未来经济利益的主要源泉，人力资源竞争将强于任何一个时代。因此，揭示和披鼹企业人力资源方面信息将显得十分必要，会计核箅已经不能再局限于企业内部，人类居住的社会环境及自然环块、国家之间经济交往和人员交流都应成为空间的对象，并以“相关利益联合体来定义较为合理。2、持续经营假设传统的持续经音假设把

7、企业在可以预见的时间内存在作为前提。亊实上，这一假设具有很大的局限性。一个企业不论其规换大小，它总是一个“有限生命B的组织，一旦能够证明会计主体已无法履行其所承担的各项义务时，本假设就失去了支持它的事实基础。由于在知识经济时代，企业面临更为激烈的市场竞争，企业随时都有发生破产清算的可能，巴林银行的倒闭就是在毫无前兆的情况下发生的。据统计，美国高技术企业开发成功率只有10%-20%，某些离技术项目的成功率甚至在3%以下，而这些项目的开发费用一般数目巨大。如此髙的风险率，企业面桩倒闭、淸算的威胁