企业的应收应付账款管理与对策

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题目：企业的应收应付账款管理与对策 企业的应收应付账款管理与对策［摘要］随着市场经济的发展、竞争的加剧，应收账款是企业资产的重耍组成部分，是企、Ik扩大或保持市场份额、争取竞争主动性的有力措施。如果应收账款不能及时冋收，资金不能回笼，营运资金不够周转，企业正常经营就会受到影响。企业为提高帘场占宥率，供应商与企业之间经常通过赊销手段进行交易，企业形成越来越多的应付账款是必不可免，企业对应付账款管理越來越重要，企、Ik要有A的、有系统管理好与供应商关系，加强应付账款的管理，使自己在市场竞争中处于冇利的地位，本文总结中企业应收应付账款产生的原因，分析企业应收应付的问题和对企业的危害，并提出了应收应付账款管理的目标以及实现目标的一些措施和方法。［关键字］企业应收账款应付账款信用管理与对策 ManagementandCountermeasureoftheenterpriseaccountreceivableandpayable.[Abstract]withthedevelopmentofmarketeconomy,competition,accountsreceivableisanimportantpartofenterpriseassets,istheenterpriseexpandsormaintainmarketshare,forstrongmeasurescompetitioninitiative.Ifnottimelyrecoveryofaccountsreceivable,fundscannotbewithdrawnfromcirculation,workingcapitalisnotworking,thenormaloperationofenterpriseswillaffect.Enterprisestoimprovetheoccupationrateofmarket,creditmeansoftenthroughthetransactionsbetweenthesupplierandenterprise,moreandmoreenterprisesaccountspayableisinescapable,enterprisemoreandmoreimportantformanagementofaccountreceivableand,enterprisesmusthaveapurpose,systemmanagementandsupplierrelationship,strengthentheaccountspayablemanagement,makeoneselfintheadvantageouspositioninthemarketcompetition,theenterpriseaccountspayableaccountsinthecauseoftheenterpriseaccountspayable,analysistheproblemsandharmtotheenterprise,andputsforwardsomemeasuresandmethodsforaccountspayablemanagementgoalsandobjectives.[Keyword]EnterpriseAccountsreceivableAccountpayableCreditManagementandCountermeasures 目录弓In1一、应收账款产生的原因1（一）市场竞争的需求1（二）消化庠存的需求2（三）销售和收款的吋间差2（四）传递有用信息2二、应收账款管理目标以及实现此目标的措施和对策2（一）应收账款的事前控制3（二）应收账款的事中控制3（三）应收账款的事后控制4三、应付账款形成的原因6（一）市场竞争卜*形成的应付账款6（二）自发原因形成的应付账款6（三）人为因素形成的应付账款6四、改善应付账款管理对策6（-）树立正确的观念，建立信用管理部门6（二）强化应付账款的内部控制7（三）制定合理的采购、付款程序，并加强库存管理8（四）有效利用应付账款8@i仑10醐语11輯捕12 企业销售产品的W种方式现销和赊销。随着山场经济的发展，赊销已成为企业増加产品销售、减少库存、扩大IK场占有率的一种有效交易形式，但由此产生的应收账款数额也在不断地增加，导致应收账款成为企业的一项重耍流动资产，同吋赊销是建立在企业与供应商的信用基础上的，应收账款问题敁得口益严峻，这严重影响企业的资金周转宵接制约着企业的生存和发展。利用赊销手段进行促销已经成为供应商的常用手段，赊销是建立在企业与供应商的信用基础上的，应付账款管理已经成为企业信用的一部分,也将变得越来越:暇要。本文从探究应收应付账款着手，对应收账款风险进行定义确定应收账款风险的衡量标准。在深入分析影响应收账款风险W素的基础上，阐述应收账款风险对企业的影响分析。从应付账款管理的基木理论着手，深入分析了应付账款的形成原因及应付账款管理存在的问题，并提fliY企业应收账款管理的防范对策及完善应付账款管理的措施。一、应收账款产生的原因应收账款是企业因对外销售产品、商品和提供劳务关系及其他原因，应向购货单位或接受劳务关系的企业收取的款项，是企业在赊销巾产生的债权，企业向客户赊销商品,就会产生大量的应收账款。（一）市场竞争的需求在H益激烈的市场竞争屮，中小企业为Y立足，就必须扩大销售，增强企业的竞争力。这些因素常常迫使企业不得不采用赊销，即以发放信用的方法争取客户，从而达到扩大市场占有率的目的。尤其是市场疲软、银根紧缩的市场条件丁，企业不得不采取赊销方式进行销售，这对企业销售新产品、幵拓新市场也具宥重耍的意义。 （二）消化库存的需求中小企业战略定位不明确，造成众多企业产品单调，缺乏独特的竞争优势。加之，现吋的市场大多属于买方市场，成本价格几近透明，买方的价格压制，使得一些跟随者企、Ik在规模、技术等方血不具备扩大、提高的余地，慢慢失去了与领头羊企业抗衡的能力，导致其市场份额越来越小，而其生产能力却大于其所拥有的市场份额，这样势必引发产品积压。为了解决积压问题，降低存货风险和管理开支，企业在销售过程中乂不得不做出让步，如产品试用期加长，货款交纳时间延长等，使得企业的应收账款数量增加，回款的速度放缓，进一步增加企业了负担。（三）销售和收款的时间差企业产品销售的时问和收款时问经常不一致，导致应收账款产生，这是因为经济活动产生的货款结算需耍时间，而且结算时间越落后，需要的结算时间就越长。而这样发生的应收账款不是由于交易双方根据信用协议规定而发生的，这是真正的应收账款，由于它是因结算过程的吋间差所引起的，不应称为商业信用。（四）传递有用信息公司愿意向客户赊销货物，就等于是一份质量保证书，作为产品质量的正面信号传递给外界。实际情况中，产品质量合格，客户会按期付款；若质量不合格，就会拒绝付款甚至退货。这与附赠一份质量保证书相比，省却Y发现质量问题却又退款的麻烦。二、应收账款管理目标以及实现此目标的措施和对策应收账款管理主要是应收账款风险的管理，即针对应收账款风险，在事前、事中和事后都应加强管理，以期制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡，以确定应收账款信用政策。 （一）应收账款的事前控制（1）建立止确的盈利观念企业要根据自己开发的产品、现有的市场、潜在客户群以及自身状况制定恰当的发展模式，只有这样，企业才能建立属于自匕的竞争优势，走差异化道路，将赊销业务稳定在安全水T。M吋摒弃只重销售额增长不重运营能力增长的做法，改以销售额和企业运营并重，做好企业未来销售前景和lU场情况的预测和判断，让企业进入良性成长模式。（2）建立健全内部控制制度对应收账款实行责任制管理，各个企业根据行业特点制定详细的计划，制成计划表单，下发到各个负责人，明确权贵，加强销售、Ik务人员的责任心和风险意识，落实收款责任。严格应收账款核销制度，每笔应收账款都要清晰明确，做好账龄分析，并计提坏账准备，强化内部控制，为应收账款的管理奠定坚实基础。（3）建立客户评审制度企业应对客户进行细致的调查，主要关注客户的性质，财务状况、信誉等方而的情况，建立相应的信用档案，以供随时查阅。在经营过程中，也要密切注意客户的经营状况，如果出现应收账款收不回或者可能收不回的情况，耍及吋调整政策、釆取措施，避免造成损失。（4）确立合理的信用政策信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，应收账款信用政策的口的是要在扩大销售、培加利润与采用这种政策而承担的机会成本、管理成本和坏账损失之间进行权衡，只有新增盈利大干等干耍承枳的三项成木吋，才能实施和运用这种赊销政策™。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来，考虑三者的综合变化对销售额、应收帐款机会成本、坏帐成本和收帐成本的影响。企业还应编制帐龄分析表。检查应收账款的实际占用天数，企业对其收回的监督，可通过编制帐龄分析表进行，据此了解,有多少欠款己超过信用期限。计算出超时长短的款项各占多少比例,如有大部分超期，企、Ik皮检查其信用政策。（二）应收账款的事中控制事中控制阶段是应收账款管理难度最大的阶段，也是最重耍的阶段。主耍包括: (1)建立赊销申报制度企业极建立健全的赊销屮报制度，严格控制放收账款的发生。对所宥的放收账款都应当记录下來，包括赊销金额、赊销吋间、赊销人、赊销期限、有无枳保以及本企业经手人、责任人，并一式四份，分别由客户、企业责任人、经手人、企业管理部门保管。管理部门应对其进行对其检查，防止过度赊销和应收账款冋收闲难。(2)强化日常管理，制定必耍的激励措施经营过程中，企业应注意强化应收账款的门常管理：①建立客户信用档案，随时关注并记录客户信用情况，据以调整信用政策。②加强对企业销售人员、催款人员进行经济合同的条款、讨债技巧、企业销售、收款工作的程序和制度以及和关的经济法律法规等方而的培训，提高相关业务人员的专业素质和技术水T:,改进单纯以销售额为依据的薪资政策，增加员工积极性。同时可以建立相应的激励政策，提高催款人员收款的积极性。(3)注重合同管理企业除现金收入之外的供货业务都必须签订合同，当销售部门收到经信用部门和企业法定代表审核签字后的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况T签订销售合同。销售合同的要素必须齐全而且符合鬧家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，最好是能够采用统一的合同范本。另外，销售部门还要将合同影印几份，经有关部门或人员与原件核对无误后分别交信用管理部门、财务部门，以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查起监督和预警作用。(三)应收账款的事后控制这个阶段是应收账款冋笼后的总结阶段，即企业根据该笔应收账款的一个循环，从屮提取出与建立企业信用档案数据库等方而的信息或者与企业应收账款管理制度冇关的反馈信息，完善应收账款管理的过程。这一阶段的主耍工作包括：(1)应收账款的跟踪管理企业应对放出去的应收账款实吋跟踪，与客户保持联系，及吋提醒客户收账吋间，并随时关注企业提供的服务或者产品的质量等问题，一有问题，随时处理，维护与客户的良好关系，提高应收账款的回收率，识别应收账款的预期风险，降低企业可能的损失。 (1)执行严格的应收账款责任制将应收账款的催收细化到个人的责任，将应收账款的回收与个人工作缋效挂钩，对逾期还未回收的应收账款的负责人进行一些警告，对提前收回的应收账款的负责人给予一定奖励。(2)更新客户的资信捫案随时关注客户的财务状况、信誉等信息，更新客户的资信档案，以便进行T一轮的赊销业务。对于经营状况&好、还款及时的客户，之盾可以采取较为宽松的信用政策。而对于还款不及吋、经营状况下滑的客户要慎重考虑下一步的信用政策，如果只是_吋的经营失策，马上可以回转的仍可以沿用以前的信用政策，如果经营状况一吋难以向好的方句发展，则可以考虑改用较为严格的信用政策，甚至取消客户赊销的权限。(3)制定合理的收账程序催收账款的程序一般为:信函通知、电报或电话传真催收、派人面谈、诉诸法律。究竟选择何种方式，要根据具体情况分析，无论何种方法都应该把收款行为限定在法律范闱内，决不能采用威胁的、有违法律的行动115］。企业除了依靠本身的力量外，还可以委托代理机构，但在选择代理机构时耍慎重，耍选信誉良好的公司。(4)皮收账款的催收企业管理者对已经到期的应收账款应交由应收账款清收小组进行催讨。对于清收小组的组织管理工作要注意以下几个方面：一是原款项经办人、部门领导或单位负责人应为某项应收账款的当然责任人参加清收小组，在清收小组负责人的调配下参与工作；二是清收小组成员按客户分工，并分解落实清理回收目标任务：三是严格考核，奖罚分明,将收回远期欠款和控制坏账纳入绩效考核，调动催讨人员的积极性和效采。综上所述，随着全球经济一体化的进一步深入，市场竞争n益激烈，企业要想不被淘汰，不发生应收账款,一般是不可能的，我们不能否认赊销能给企业销售上的好处，但是因为应收账款管理问题存在的诸多不利因素和巾小企业本身的财力资历，我们也不能相信赊销是解决企业经营的灵川•妙药。因此，在应收账款带来好处及引起弊端屮寻找一个最佳结合点，实现企业应收账款管理目标就显得尤为重耍。首先企业的管理者应从思想上引起足够的重视，另外还应对应收账款实行冇效的控制，最人限度地化解应收款风险，处理解决好应收账款管理屮的对立统一问题，努力实现企业应收账款管理的口标。 三、应付账款形成的原因（一）巾*场竞争卜*形成的应付账款在激烈的布场竞争下产生的应付账款：供应商为了赢得市场竞争力，扩大销售，在销售吋给出Y—些条件，例如赊销。由于供应商的这种策略使得购买方可以延期支付货款，从而产生了应付账款。这种方式形成的应付账款是买卖双方都愿意发生的。对于企业来讲，付款期限的放宽更有利于企业的资金运转。（二）自发原因形成的应付账款自发原因是指企业在购买材料、商品或接受劳务时，由于货物流转与单据流转并非完全同步进行，使得买卖双方不可能完全做到“一手交钱、一手交货”，因此，获得商品、接受劳务与支付货款在时间上不一致，从而产生应付账款。需要企业引起注意的是,企业的结算手段越落后，获得商品、接受劳务与支付货款的吋间差就越长，自发原因形成的应付账款就越多。（三）人为因素形成的应付账款（1）企业釆购人员在釆购的吋候，事先并没有对实际生产所需耍的原材料的数景进行详细的Y解，导致毫无计划地采购材料，形成一批应付账款。（2）采购人员只考虑自身的利益，接受了别人的好处或回扣，而大量采购材料和货物，形成不必要的应付账款。四、改善应付账款管理对策（一）树立正确的观念，建立信用管理部门如果企业的应付账款都不按时支付，将会影响企业的信用度，也会因为信用问题IflJ加剧了企业采购的难度。换句话说，不及时支付应付账款，会使供应商在T次交笏的时候提高条件，例如提高价格或者不提供现金折扣，甚至会停止赊销、催收货款，从仙加 剧Y企业采购材料的难度。一旦生产产品所急需的材料如果不能及吋到位，将会给企业的生产带来严重损失。因此，企业必须改变观念，不要再认为应付账款能拖就拖，对应付账款要做到及吋支付，维持企业的良好信用。管理好应付账款，也是提升企业信用的一种方法。企业应该重视应付账款的管理，牢固树立“讲求诚信，科学管理”的思想。要想达到互信、互利的双赢关系，企业就应该要遵循“以诚交易，以信施事”的原则。应付账款是企业购买货物暂米付款而赊欠对方的款项，即供应商允许在购货一定吋期内支付货款的一种形式。它是商业信用的一种。供应商利用赊销方式进行商品促销，而对企业来说延期付款则等于向供应商借用资金购进商品，可以满足企业短期的资金需要。取得供应商的信任，并正确地利用庾付账款将会给企业带来利润。为此，企业应该设立一个信用管理部门，建立一支专职队伍，负责应付账款的管理工作。选拔思想素质高、业务能力强的人员专门负责应付账款管理，保证做到应付尽付、不随意占用他人资金,并充分运用应付账款的账龄分析表为企业的资金安排提供轻重缓急的依据，切实维护企业的信誉。（二）强化应付账款的内部控制内部控制，一般指对企业内部运作流程的审视和检测。内部控制是公句内部不可缺少的环节。它实际上是公司内部管理工作的基础和奠基，公司所有的运营流程和管理流程都需耍纳入内部控制的范围以内。对于强化应付账款的|A）部控制冇以下几方而的要求：1.对应付账款实施核对控制。定期对应付账款进行对账，核对应付账款总账和明细账记录，不仅耍对应付账款原始凭证屮的数景、金额及H期的正确性进行验证。而且还必须与供应方取得对账单进行核对，防止错记、漏记、弄虚作假和贪污挪用等问题的发生。另外，仔细检查带有现金折扣的应付账款，防止企业人员利用应付账款隐匿和私吞现金折扣。对于供应商幵出的发票，即原始凭证，会计人员必须保管完整并装订成册，为应付账款的核对提供依据。2.对应付账款实施职责分工控制。企业耍贯彻不相容职务相互分离的原则，使不同的职务分别由不同的部门或人员负责，建立健全岗位责任制，做到责任明确、分工具体、各句其职。确保企业在采购、验收、记账和现金或银行存款的支付是由不同的部门或不同的人员独立完成的。这样做，既为了防止错误和欺诈行为的发生，也为了确保应 付账款金额和实际验收物品价值的一致性。1.建立责任追究制度，针对极付账款中的每一环节，划分、确定宥关人员在应付账款管理中的职责。一i岀现虚假支付等违规行为时，有关人员应承担相应责任。并对违背诚信正直、职业道德的人员给予严格处理。（三）制定合理的采购、付款程序，并加强库存管理合理的应付账款付账程序直接影响到应付账款账务处理的及吋性。建立合理的货款结付程序，也可以保证企业资金的安全性。为确保采购成本核算正确及采购记录真实完整，采购付款必须严格按程序操作。采购人员根据采购计划进行采购，与供应商签订合理的采购合同，当材料或商品到库，仓储部门将入库单、购货发票送往采购部门，由采购部门向财务部门申请付款，财务部门审核无误后将发票作为入账的凭证列入应付账款，并由财务部门根据合同规定的付款条件、期限和企业的资金情况来安排付款。其屮，需要注意的问题是：（1）对于由于某些原因造成的购货退款的现象，企业的会计人员应及时进行账务处理，减少相应的应付账款。（2）在企业资金紧张等特殊条件下，对应付账款屮确实无法按期支付的，财务部门应及时将有关信息提交给相关部门，并要尽力配合相关部门与供应商的沟通，取得供应商的支持。（3）为防止货款已结付但事后出现质量或数量等原因而给企业造成经济损失，采购部门应尽量避免急丁•结付仝部货款，应对大金额的采购保留一定的付款期间。企业采购的物资，经过质检部门的质量检查合格之后，进入仓库存放，仓储部门的人员凭发票和物资检验合格证、入库点验单到财务部门报销，从而形成应付账款。所以库存管理对应付账款具冇重人影响。企业应加强库存管理，确保仓库及吋收货，保证单据流转的及吋与畅通，避免因库存管理不善导致延迟付款。（四）有效利用应付账款加强企业应付账款的管理，就要求企业能够有效地利用应付账款，包括做到按时支付应付账款。应付账款的及时支付可以使企业获得更好的信用，企业的信用度高了，供应商自然就愿意赊销货物给企业，甚至会给企业享受现金折扣。这样，企业的应付账款就形成一个良性循环。另外，在合同规定的付款日期之前，若企业有充足的资金，企业 可以将应付账款存入银行赚取利息：或者利用应付账款进行短期投资。应付账款实质上是一项短期融资，相当于一笔不需要偿付利息的借款。如果将其进行有效地利用，对企业来说是一笔丰富的资源。 结论企业经营者对应收账款应重事前控制，轻事中控制和事后补救，防范于未然才是节约资源的明智之举，当然应收账款的口常管理不容忽视，规避应收账款风险，逐步减少企、Ik的应收账款，以期加速应收账款周转率，增加现金流量，减少坏账损失，使企、Ik.健康持续发展；从企业应付账款管理的理论范畴入手，分析应付账款形成的主要原W,并总结企业在应付账款管理上的问题所在，根据以上的一步一步分析意识到应付账款的管理对企业的生存和经营有着重人的关系，最后提出了加强应付账款管理的措施。这些具体的措施可以为企业的应付账款管理提供更完善的系统，使企、Ik.能从财务管理的各个方血都得到引导，同时为扶持企业发展的政策提供建议。 致谢语首先，在此感谢葛文荣老师对我的指导和帮助，本次论文从选题、方案选择、实呩撰写，导师为我提出了的意见和建议，这为我该次论文提供了很大的帮助，在提纲设计、开题撰写的过程中帮助我对论述内容进行重新思考，帮助我更顺利的完成全文。另外感谢学和写作过程中各位老师和朋友的帮助，是你们在我需要帮助的吋候提供资源，让我能够顺利的进行资料收集。最后再次感谢葛文泶老师，感谢所有支持和帮助过我的同学和朋友们。 参考文献[1]财政部会计资格评价中心.初级会计实务[M].北京：屮国财政经济岀版社.2013.（著作类）[2]张晓芳，胡玉秋.浅谈企业应收账款管理问题与对策[J].职业技术，2010,（7）：90.（著作类）[31尚青而.浅谈应收账款的风险与管理U].财经界,2010,（24）：329.（期刊类）L4J王芳.中小企业应收账款管理探吋[Jj.经济研究导刊，2012,（23）:23-24.（期刊炎）L5J回志滨.谈应付账款的管理.巾国电子商务.2010.1（著作类）[6]梁倩.企业应付账款管理初探.财务勾管理.2010,04（著作类）[7]郭淑芬.应付账款的管理与控制[J].财会通讯（学术版），2006,02,01（学术类）[81师永平.应付账款的常见问题与审计方法.审汁月刊.2009.12期，总第260期（期刊类）