公司内部控制的执行力研究

《公司内部控制的执行力研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、公司内部控制的执行力研究　　摘　要：随着理论界关于内部控制的研究，我国企业对内部控制的认识也逐渐深入。但是，应该看到，许多企业仍然存在内部控制观念落后、内部控制机制不健全及内部控制执行力不够等等问题，从而限制了内部控制机制在企业中作用的发挥，影响企业经营效率的提高和未来的发展潜力。　　　关键词：内部控制；执行力　　企业内部控制，是指企业为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整，防止、发现和纠正错误与舞弊而制定和实施的政策、措施及程序。内部控制的实施需要公司具有比较完善的运营流程和流程操作手册，在实际审计及检测过程中依据公司运营流程和操作手册能

2、够很好的判断实际与期望及事前规定的差异，能够发现流程运营过程中的冗余和不增值部分，并规范它。内部控制制度是现代企业管理的重要手段。　　一　管理者制定内控制度时态度须严谨　　现在的文件起草大多一般出自两部分人之手，一是领导自己做主，二是办公室人员。虽然有的领导也是基层出身，也熟悉基层的一些情况，但是毕竟不会各个部门、各个情况都非常了解，他掌握的资料往往是二手资料的比较多，所以在意识中形成的东西，难免会出现偏差，特别是遇到独断专行的领导，更是脑门一热的做决定，这种情况下，制定的制度和政策，就容易与现实情况不一致；第二种情况，就是办公室人员，现在很多办

3、公室人员制定政策一般都是闭门造车，坐在办公室里想当然，不是亲自做调查，从实践中总结，而是在头脑中设计，这样情况制定出来的政策，即使在全面，贯彻落实中也会有不同的问题出现。内部控制制度是一种规则系统，企业的各个层级的人员在这一规则系统中完成自己的工作任务，这一规则系统不仅是消极的（规约和调控工作人员的行为）而且更是积极的（引导工作人员为企业目标努力工作）。解决这个问题最重要的条件就是规则系统运作机制的制度化。因此内部控制制度应具有稳定性，这样才能使其员工对未来有一个合理的预期。制度化规则所具有的相对优越性，显然降解了社会生活中那种悖谬性行为选择困境

4、的严重程度。如果朝令夕改，则会使企业员工感到无所适从无法预期自己的努力工作回报是什么，理性的决策就是观望。内部控制实际上是公司内部管理工作中基础和奠基，公司所有的运营流程和管理流程都需要纳入内部控制标准的范围以内。这样的制度无法提升执行力只能破坏执行力，因为执行是人的行为，人如果失去了主动执行力自然要打折扣。其次，应当根据《会计法》所确定的内部会计监督原则，会计机构和会计人员的设置与职责配置要求，特别是对出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债券、债务账目的登记工作的规定，设计企业的货币资金内部控制制度。因此，管理者在制定内部控制制度之前

5、要充分调查研究，制度制定后要保持稳定。不仅单个规则系统难以充分说明自身要规范的对象，而且各种系统之间的关系也变得难以协调。所以，良好的企业内部控制是提升执行力的关键。　　二　内部控制制度需具有针对性　　根据组织规模、经营特征，确定哪些业务采取一般控制方式、哪些业务采取特殊控制方式，制度应反映出组织的形态特征。要有相应的组织做保障。分工明确，具体落实到人，才是贯彻执行的基础保障。在传达落实政策的时候，我们经常看到很多时候，政策传达下去，有开头没有结尾。其主要原因就是谁去做？怎么做？如何监督实施？怎样考核？这些问题解决不了，谈到落实就是一句空话。所以

6、，我们在传达精神的时候，要首先考虑到后面的问题，也就是说具体应该落到人，同时要求执行者给出落实的时间段和落实的结果，与需要执行的目标是否达到要求。根据单位组织机构设置与人员数量素质情况，确定哪些业务采取综合部门控制，哪些业务采用业务部门控制，或实行两方面结合控制，制度应反映出组织机构中所采取措施的责任所在。根据具体业务性质及涉及面、复杂程度与危险程度，确定是进行程序控制，还是进行纪律控制、监督检查控制，或者是采用综合控制，特别要注意预防方式、自检与纠正控制的设计。这是一种引导性的理论，具体何种因素应该被定义为企业成败的关键因素及应该分为多少个细指

7、标，均与企业的行业特征、企业的实际情况，如管理架构、企业文化、决策者的认识等相联系。根据方便使用的需要，哪些制度用文字说明形式表达，哪些制度用组织系统图或业务流程图表达，或图文并用。企业战略管理的重要性已日趋被企业管理者所知晓，但如何融入日常的管理工作中还是比较模糊的，经常出现企业战略管理与日常管理脱节的的情况，特别是如何将其融入企业员工行为管理中。　　　三．内部控制制度需具有可执行性　　（一）良好的信息沟通是执行效果的保证，员工在执行过程中需与其上级就执行情况进行持续的沟通，这样有利于及时发现执行中的偏差，并予以纠正。否则，缺乏及时的沟通就可能

8、会使小的偏差发展为难以挽回的大损失。因此及时的信息沟通是控制执行效果的关键环节。　　（二）“以人为本”的观念反映到内部控制中就是以人的发