税法征管法知识培训

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1、萨税法征管法知识培训专题一、税法概述及税收征管法修改的背景一、税法概述及税法的基本原则（一）、税法的概念、特点税法是调整税收关系的法律关系的法律规范，税法的特点分为法律特点和规范特点。法律特点表现在1、税法是属于公法性质的部门法。公法是保护整个国家和公共利益的法律，私法则是保护一切私人利益的法律。可从利益、主体、目的、行为来分析。2、税法是制定法。税收法定。3、税法是行为法。4、税法是运用综合性调整手段的综合部门法。5、税法表现形式的多样性。规范特点：1、税法是以强制性规范为主组成的。2、税法规范结构的

2、严谨性和统一性。3、税法规范体现了实体法与程序法的统一。（二）、税法的基本原则（原则的功能）（举路灯的例子）1、税收法定原则。税收是债务税法是侵权性规范。税权法定、税种法定、课税要素法定、税收优惠法定、征税法定（第一税收的征收程序必须由法律明确规定。第二税收征收机关在课税要素满足的情况下，既不得自行处分征税权，有税不征，随意减税免税，也不得违法乱征，随意加大纳税人的负担。）、税收管辖权的法定、税收义务法定、纳税人权利法定、禁止不当追嗍。禁止对税法作扩大解释、救济途径法定。2、税收公平的原则。3、税收效率

3、原则。税收效率包括税收的经济效率和税收行政效率。所谓税收的经济效率是指税收要以最少对经济最少的负面影响而获取最大的税收收入，即税收要贯彻中性原则。税收中性原则要求把税收对各种经济活动`所产生的不良影响减少到最低限度。首先国家在征税时，除了使纳税人因纳税而发生税款负担外，应尽可能少地使纳税人再承受其他额外负担或经济损失。其次，理想的税收不应对资源的配置起任何作用，企业的运营方式、投资形式、产业结构等不致因税收而受到影响或改变，而应让市场规则充分发挥作用。（这与税收的宏观调控作用发挥有矛盾。）再次，在处理国

4、家间的税收关系时，不应因税收而影响或阻碍商品、资金和人员的国际流动。要通过关税调节进出口商品的数量和结构，防止进出口商品影响和冲击民族经济的发展。税收行政效率原则要求以最少的征管费用取得最多的税收收入。4、实质课税原则。是指在适用税法确认各个课税要素时，须从实际出发，从事物的本质而不是根据其外在形式或表面现象去审查确认。二、税收征管法在税法中的地位税收征管法是程序法。由于在我国一直存在着重实体法轻程序法的现象，致使我国的程序法存在着研究滞后的现象，税收征管法也不例外。实际上，税收征管法在税法体系中的地位

5、是非常重要的。第一，税收征管法是实现税收实体法内容的手段性规范，实体法上所规定的权利义务如果不经过具体的程序就只不过是一种主张或“权利义务的假象，”只有在经过一定程序过程产生的确定性判决中，权利义务才得以实现真正意义上的实体化或实定化。第二、税收征管法是实现税法诸多原则的重要环节。可举例各种不同纳税人的不同纳税方式的选择。也可举例如诉讼中管辖权的确定。用一句法律上通用的话语：就是程序正义是实体正义的保障。第三、税收征管法是我国税收法制建设从幼稚走向成熟的标志。使我国的税法真正实现“有法可依，有法必依、执

6、法必严、违法必究三、税收征管法立法沿革及相关背景分析（一）、税收征收管理的意义1、税收征收管理，可以使税法法规得到贯彻实施。2、可以实现税收财政职能。3可以实现税收调控职能4可以实现税收监督职能5、可以增强公民的纳税意识、提高纳税的自觉性（二）、税收征管法的立法沿革税收征管法是不是1992年4月经全国人大常委会第二十七次会议通过，1993年月1号正式实施。至今为止共经历了两次修订。一次是根据1995年二月28日第八届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议的决定修正。当时的修订背景是1994新税制改革后对

7、征管制度提出了更高的要求并且当时存在着程序法与实体法衔接的问题。1995年是我国税收制度基本上形成了比较立体化的体系的重要年度，许多税收法规都在那年进行的颁布或修订。第二次修订就是2001年4月28日第九届全国代表大会常务委员会第二十一次会议修订。这一次的修改的动力主要来自以下几个方面：1、税收征管法的基础管理还存在一些不足和漏洞。如不少纳税人不到税务机关办理税务登记，税务机关难以掌握税源情况，漏征漏管的现象比较严重；不少纳税人在银行多开户头，税务机关难以掌握纳税人的生产经营情况。一些纳税人利用延期纳税

8、的规定拖延税款，影响国家税款的及时收缴。2、收工作面临的一些新情况需要在法律上作出明确规定，比如国家税收优先地位不明确，在一些经济纠纷、企业重组、企业破产过程中国家税款难以得到有效保护。3、税务机关的征税行为和执法措施不够规范、完善，对纳税人的合法权利需要进一步的明确和保护，税收征管工作中还需进一步处理和协调与有关方面的关系。现行税收征管法陆续制定了行政处罚法、行政复议法，修订了刑法，现行征管法需要与这些法律相衔接。5、纳税人的权益需进一步