日常税法知识培训.ppt

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1、日常税法知识培训2009年07月20日目录国税、地税主要税种华孚公司涉及的税种最新增值税条例讲解出口退税讲解企业所得税讲解个人所得税讲解1、国税主要税种1）、增值税2）、消费税3）、中央企业所得税及2002年后新办企业的所得税。4）、车辆购置税（交通部门代征）5）、……一、国税、地税主要税种2、地税主要税种1）、营业税2）、个人所得税3）、企业所得税（2002年以前成立公司）4）、城市建设维护税5）、教育费附加税6）、房产税、城镇土地使用税7）、印花税一、国税、地税主要税种二、华孚公司涉及的税种1）、以深圳进出口公司为例

2、，华孚主要涉及的税种有：增值税、企业所得税、个人所得税、城市建设维护税、教育费附加、房产税、印花税、土地使用税问题：请指出深圳进出口公司哪些税种在国税缴纳？三、最新增值税条例讲解本条例自2009年1月1日起施行。增值税的定义：增值税是对生产经营单位销售货物的增值额征收的并由消费者或使用单位承担的一种流转税，即生产经营者销售货物时，向消费者或使用单位收取的销项税金与购进货物时支付的进项税金之差为增值税税金。第一条在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条

3、例缴纳增值税。第二条增值税税率：　　（一）纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第（三）项规定外，税率为17%。三、最新增值税条例讲解（二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：1.粮食、食用植物油、自来水、各种冷暖气、煤气等2.图书、报纸、杂志；饲料、化肥等（三）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。第四条应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。第五条纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和本条例第二条规

4、定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。销项税额计算公式：销项税额=销售额×税率三、最新增值税条例讲解第八条　　纳税人购进货物或者接受应税劳务支付或者负担的增值税额，为进项税额。　　下列进项税额准予从销项税额中抵扣：（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额=买价×

5、扣除率（例如我们工厂购买的棉花）（四）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额=运输费用金额×扣除率三、最新增值税条例讲解第十一条　　小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：　　应纳税额=销售额×征收率　　小规模纳税人增值税征收率为3%第十四条　　纳税人进口货物，按照组成计税价格和本条例第二条规定的税率计算应纳税额。组成计税价格和

6、应纳税额计算公式：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税　　应纳税额=组成计税价格×税率三、最新增值税条例讲解第十五条　　下列项目免征增值税:（一）农业生产者销售的自产农产品；　　（二）避孕药品和用具；　　（三）古旧图书；　　（四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；　　（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；　　（六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；　　（七）销售的自己使用过的物品。三、最新增值税条例讲解第二十一条　　纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用

7、发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。　　属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：　　（一）向消费者个人销售货物或者应税劳务的；　　（二）销售货物或者应税劳务适用免税规定的；　　（三）小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。第二十三条　　纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；第二十四条　　纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。　　出口货物办理退税后发生退货或者退关的，纳税人应当依法补缴已退的税款

8、。三、最新增值税条例讲解补充内容：1．销售折扣销售折扣是指销货方根据购货方采购数量、货款支付时间及商品实际情况给予购货方的一种价格优惠。销售折扣分为商业折扣和现金折扣。1）商业折扣商业折扣是指销货方为了促进销售，在商品价目单原定价格的基础上给予购货方的价格扣除。税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可