税法基础知识培训

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1、税法知识培训内容提要一、税收概述二、重要税种介绍三、税收优惠四、税收征管一般程序一、税收概述1、税收概念是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，通过税收工具强制地、无偿地参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式。一、税收概述2、税收的特性强制性---指国家以社会管理者的身份，用法律的形式，对征纳双方权利与义务的制约。国家征税是凭借政治权力，而不是凭借财产所有权。国家对不同所有者都可以行使征税权而不受财产所有权归属的限制。一、税收概述2、税收的特性无偿性---指国家征税对具体纳税人既不需要直接偿还，也不付出任何形式的直接报酬。无偿性是

2、税收的关键特征。固定性---指国家征税必须通过法律形式，事先规定课税对象和课征额度。也可以理解为规范性。一、税收概述3、我国现行税种我国现行的税种共18个，分别是：增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税。二、税法概述1、税法的概念税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。只有个人所得税、企业所得税和车船税这3个通过全国人大立法，其他绝大多数税收事项都是依靠行政法规、规章及规范性文

3、件来规定二、税法概述2、税法构成要素税法的构成要素一般包括纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任等。其中：纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本要素。二、税法概述2、税法构成要素税法构成最基本三要素纳税义务人征税对象税率对谁征就什么征征多少二、税法概述2、税法构成要素①纳税义务人税法规定的直接负有纳税义务的自然人、法人或其他组织。②征税对象税法规定对什么征税。是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。二、税法概述按征税对象大致分为五类：流转税类：包括增加税、消费税、营业

4、税和关税。所得税类：包括企业所得税、个人所得税。财产和行为税类：房产税、车船税、印花税、契税。资源税类：资源税、土地增值税和城镇土地使用税。特定目的税类：城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税和烟叶税。二、税法概述2、税法构成要素③税目课税客体具体划分的项目，是税法中规定的应当征税的具体物品、行业或项目，是征税对象的具体化。同一税目通常适用同一税率。比如：个人所得税税目：工资薪金、劳务报酬、个体工商户经营所得、对企事业单位的承包、承租经营所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得等等。二、税法概述2、税法构成要素④税率应纳税额与课税对象之间的数量关系或比例，是

5、计算税额的尺度。主要有比例税率、累进税率和定额税率三种基本形式。二、税法概述2、税法构成要素比例税率：对同一征税对象不论数额大小，都按同一比例征税，税额占征税对象的比例总是相同的。如：增值税：17%、13%、11%、6%、3%营业税：3%、5%、20%消费税、所得税、车辆购置税、印花税、房产税、城建税。二、税法概述2、税法构成要素累进税率：按征税对象数额的大小规定不同的等级，随着课税数量增大而随之提高的税率。如：个人所得税、土地增值税；二、税法概述二、税法概述2、税法构成要素定额税率：按征税对象的一定计量单位直接规定应纳税额，而不是规定征收比例。征税对象的计

6、量单位可以是其自然单位，也可以是特殊规定的复合单位。如：资源税、车船使用税、城镇土地使用税、消费税中部分税目（黄酒、汽油）二、税法概述2、税法构成要素⑤纳税环节：纳税环节是指征税对象在运动过程的诸环节中依税法规定应该纳税的环节。⑥纳税期限：纳税期限是税法规定的纳税主体向税务机关缴纳税款的具体时间。分为按期征收、按次征收。二、税法概述2、税法构成要素⑦纳税地点：指缴纳税款的场所。纳税地点一般为纳税人的住所地，也有规定在营业地、财产所在地或特定行为发生地的。二、税法概述2、税法构成要素⑧税收优惠：指税法对某些特定的纳税人或征税对象给予的一种免除规定，它包括减免税

7、、税收抵免等多种形式。税收优惠按照优惠目的通常可以分为照顾性和鼓励性两种，按照优惠范围可以分为区域性和产业性两种。二、税法概述2、税法构成要素⑨法律责任：指税收法律关系的主体因违反税收法律规范所应承担的法律后果。税收法律责任依其性质和形式的不同，可分为经济责任、行政责任和刑事责任；依承担法律责任主体的不同，可分为纳税人的责任、扣缴义务人的责任、税务机关及其工作人员的责任。三、重要税种介绍1、增值税增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附

8、加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担