基于财务风险管控视角的高校内部控制框架体系构建研究

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1、基于财务风险管控视角的高校内部控制框架体系构建研究　　　　摘要：高等院校的财务管理问题是目前高校管理的主要问题之一，由于内部控制的缺失，高校财务管理面临着较高的财务风险。本文将对高校内部控制框架的相关研究进行分析，并探讨高校内部控制体系构建及实施面临的困境。在此基础上，从财务风险管控视角出发，对高校内部控制框架体系的构建提出几点建议对策。下载论文网/3/　　关键词：财务风险管控；高校内部控制；框架体系构建　　近年来，高等教育得到快速发展，各大高校在积极扩大办学规模、引进新的教学设备的同时，面临着越来越大的财务

2、压力，许多高校都存在较高的财务风险，资金短缺成为限制高校发展的主要问题。在此情况，高校财务管理及内部控制框架构建逐渐引起了相关研究人员的重视，关于内部控制框架的研究取得了新的进展。针对高校财务控制管理存在的多方面问题，有必要对内部控制框架的研究进展和构建策略进行分析，从而促使有效的管理对策能够得到推广应用，帮助高校解决财务管理问题。　　一、关于高校内部控制框架体系的相关研究　　内部控制框架体系的构建，是为了进一步提高内部控制的规范性。上世纪90年代，美国学者在内部控制问题的研究中，提到了内部控制的涵盖范围、定

3、义和组成要素，并就角色与责任的衔接做出了明确的解释，说明整体框架体系的构建，是内部控制工作开展的重要基础。我??学者在在内部控制问题的研究中，则提到了控制环境和控制活动，并将风险评估、信息沟通以及内部监督作为内部控制框架体系中的重要组成。由于中美两国的社会背景不同，因此在内部控制问题的研究中，需要结合我国的实际情况。基于财务风险管控视角的高校内部控制框架体系构建，则需要对我国高校财务管理的工作实际进行研究，从中得到内部控制的标准和规范，然后从控制环境、控制系统以及监督评价等方面入手，建立完善的内部控制框架体系

4、，其中涉及到教学、科研等方面的财务情况，并进一步明确了范围、控制内容及工作任务[1]。　　二、高校内部控制体系构建及实施的困境　　（一）缺乏完善的管理制度　　在高校内部控制体系当中，各项管理工作的开展均需要依托于管理制度，确保内部控制方法的有效执行，并为其提供良好的基础环境。但在实际工作当中，高校内部控制管理制度并不完善，缺乏可操作性，难以解决财务风险等实际问题。缺乏完善的管理制度，同时也会影响其治理环境。在内部控制工作中，未能对高校经济活动进行全面覆盖。当内部控制脱离了治理结构，难以获得理想的管理和控制效果

5、。由于缺乏完善的管理制度，高校内部控制体系构建及实施的过程中存在着很多阻碍[2]。　　（二）风险管理不到位　　在高校内部控制框架体系中，风险管理是其中一项重要的工作，其目的为了保障高校教学、科研等各项工作正常、稳定的进行。高校办学需要在教学、科研以及基础设施建设等方面投入大量的资金，部分高校还需要借助银行贷款，但是由于财务管理工作不到位，资金使用欠缺合理，则会产生财务风险，影响其正常的运行。部分高校在该方面缺乏一定的认识，风险意识薄弱，对于风险管理的重视程度不够，需要及时予以改进。　　（三）预算管理不到位　　

6、资金的使用是高校财务管理工作中重点，需要根据资金的实际用途，投入合理的额度，并对资金使用和运转过程的多个环节进行严格控制。但是在实际工作中，该方面还有待提高，缺乏完善的财务预算管理制度。预算管理不到位，资金和投入和使用不合理，增加投资成本，出现超预算的情况，会影响到高校资金的正常运转，科研、基础设施建设的能够活动会因为资金不足而发生中断。另外在资金的使用方面，缺乏完善的监督机制[3]。　　三、基于财务风险管理视角构建高校内部控制体系的对策　　（一）完善高校内部控制的组织结构体系　　高校内部控制的组织结构体系是

7、否完善，是其能否正常履行职能的关键，而高校内部控制组织结构体系又直接影响财务工作，因此在现有基础上设法对其进行完善非常必要。目前来看，可行的方式有两个，一是参考企业模式，将内部控制工作细化、规范化，二是引进行政管理类人才，建立各项规章制度。我国企业的内部控制工作具有一定的参考价值，尤其是大型企业、国企等，其制度经过市场考验，细节完善，可以引入学校管理工作中。行政类人才的引入和规章制度的建立则有助于相关工作的具体开展，以上两个措施可以在后续工作中加以重视。　　（二）明确产权和治理责任　　产权和治理责任的明确，主

8、要目的是进行责任落实，从而避免内部控制体系流于形式，也有利于更好的规避各类财务风险。以治理责任的明确为例，虽然学校的职能集中于教育方面，但行政工作依然需要有序开展，需在现有基础上更好的进行治理责任分配。如资金预算工作，当前的大部分学校习惯于根据上一年度（或者其他时间阶段）的开支情况拟定下一年度（或者其他时间阶段）的预算，但由于实际工作中，开支存在变化可能，传统预算方式存在不足，后续工作中，应明确负责