基于内部控制框架下高校财务风险机理分析及对策研究

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1、基于内部控制框架下高校财务风险机理分析及对策研究　　　　摘要：高等教育事业的迅猛发展，给高校带来了机遇，也带来了挑战，许多高校由于扩招需要投入大量资金进行基础设施建设，目前我国高校经费主要依靠财政投入为主，学费收入有限，拓宽市场筹资渠道力量匮乏，许多高校为了新校区建设，不得不大规模举债，负债运营促进了高校的发展，也带来了巨大的风险。同时，高校内部控制机制的弱化使得高校面临的内部控制风险逐渐突显，并呈现加剧态势。目前很多高校开始关注面临的财务风险，正确的识别、判断和分析风险，及时地防范已经存在的或潜在存在的风险，构建行之有效的防范财务风险预警机制，是目前我国高校十分迫切的话题。下载论文

2、网　　文章根据2012年财政部颁布的行政事业单位内部控制规范文件，基于内部控制视角，以行政事业单位内部控制五要素为基础，从单位层面和业务层面对LYSF大学的财务风险问题进行分析研究，提出内部控制框架下的财务风险防范措施。　　关键词：高校财务风险内部控制　　中图分类号：F234　　文献标识码：A　　文章编号：1004-4914（2017）06-198-03　　基于内部控制视角，根据内部控制的全面性、重要性、制衡性及适应性原则，以行政事业单位内部控制五要素为基础，设计了“高校财务风险防范与内部控制机制”调查问卷，问卷调查对象为高校财务人员、高校领导层和基层教师员工等，问卷从高校的内部环境

3、方面、风险评估方面、控制活动方面、信息与沟通方面、内部监督五个方面设计问卷内容，基本涵盖了高校内部控制大部分内容，选项答案设为“好”“中”“差”依次递进，按照财务风险程度，根据选项答案“好”“中”“差”分别设置风险权数0、1、2，0为无风险，1为相对安全，2为财务风险水平较高。问卷调查方式以LYSF高校OA系统为平台，调查对象校级领导决策层、中层领导干部、基层员工分别以1：8：1比例进行问卷发放，共发放240份调查问卷，收回有效问卷218份，回收的有效调查问卷基本情况分以下五部分进行列示。　　一、内部控制框架　　1.内部环境方面。本调查问卷针对河南省普通高等院校内部控制环境方面的问题

4、，从单位领导层对《行政事业单位内部控制规范》的了解程度、财务工作者对新颁布的财务制度的学习情况、本校经济决策机构的建设情况和财务人员权责分工情况、是否建立健全可持续发展的人力资源政策分别设置选项，　　选项答案中“差”即为财务风险水平较高，对内部环境方面处于较高风险水平的答案为“差”的几项内容进一步统计分析。　　经统计可以看出，内部控制环境中较为薄弱的是单位?I导层对内部控制制度的了解程度，单位领导对内控制度学习、宣传、应用方面存在较高风险。领导层注重的是人才培养、学科建设以及学校的战略转型发展，对于高校财经政策和财务知识的培训和了解欠缺，财务部门对于财政部财政厅以及主管部门教育厅下发

5、的财政文件精神没有及时地在校级领导层中进行宣传和培训，领导层对单位的内控环境的营造起主导作用，而领导层对内控制度了解过少或者欠缺会使LYSF大学面临一定的风险。　　2.风险评估方面。在风险评估方面，本调查问卷从教职工对本校的财务目标明确程度、风险评估工作的实施情况、重大财务风险应对机制建设情况、财务风险预警系统建立情况等设置选项。　　经统计可以看出，重大财务风险应对机制建设情况和建立财务风险预警系统是内部控制的薄弱环节，存在较高风险。风险评估工作的实施情况有待进一步加强，相关人员的风险意识淡薄，部分人员认为学校对财务风险预警不够重视。LYSF大学与当地政府签订新老校区整体置换协议，置

6、换资金放入政府和学校共管账户用于新校区建设，置换资金来源于某企业集团与政府签订协议购买老校区土地款，老校区由邵逸夫基金会捐资建设的逸夫楼面临拆迁，LYSF大学受到社会的批评，一度出现共管账户建设资金不足、民工围堵行政办公楼、工程停建、老校区全部拆迁新校区尚未完工而影响正常教学秩序的严峻危机局面，校领导与政府相关部门和市领导多次协调才度过危机，说明LYSF大学的风险评估和风险预警系统相对薄弱，对风险评估不足。　　3.控制活动方面。根据行政事业单位内部控制规范，高校的控制活动主要指对单位层面和业务层面的控制，本调查问卷从不相容职务、授权审批、预算及绩效考评、资金资产和会计系统控制等方面分

7、别设置选项。　　经统计可以看出，预算编制和绩效考评是内部控制活动中的薄弱环节，存在较高风险，预算的刚性约束不够，预算调整缺乏严格控制，预算的绩效评价有待加强；LYSF大学在预算编制时安排有学校预备费和各主管校领导预备费，学院预备费用于每年发生的临时的、不可预测的科研、教学、会议、比赛、购置等，各主管校领导预备费用于分管的二级单位的当年不可预测的事项，预备费的调整和使用往往是校领导层面的，调整缺乏相应流程，也缺乏严格的控制。由统计图还可以看出，专项资金属于项