高级财务会计-衍生工具会计

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1、高级财务会计(第二版)主编：石本仁中国人民大学出版社2011.2第八章衍生工具会计本章要点衍生工具远期、期货、期权和互换的基本特点衍生工具的基本定价方法衍生工具的主要作用主要衍生工具的会计处理方法金融资产转移的复杂性三种情形金融资产转移的会计处理第一节衍生工具概述一、衍生工具的特点与分类(一)衍生工具的产生与发展(二)衍生工具会计准则制定情况(三)衍生工具的定义与分类金融工具就是一种书面凭证，在该凭证中规定资金供求双方的权利与义务等相关内容。衍生工具就是一份根据某些标的物的价格和价值由一方向另一方进行支付（或多种支付）的双边协议。接上页第一节

2、衍生工具概述二、衍生工具的定价机制与作用(一)主要衍生工具介绍1、远期和期货远期合约（forwardcontract），是指交易双方同意按照当日确定的某一价格在将来某一日期买卖某种资产而达成一种协议，因此，也被称为远期协议(forwardcommitment)。期货合约(futurecontract)，是一种标准化的远期合约。这种合约的签订在期货交易所内进行，服从逐日结算的程序，保证合约的损失方将款项及时支付给对方。2、期权期权(option)是一份双方协议合约，合约赋予购买方在某一特定期间以特定价格向另一方购买或出售资产的权利（而非义务）。

3、3、期货期权期货期权(optionsonfutures)是一种赋予期权买方签订一份期货合约的权利（而非义务）的衍生工具，它是一种合成产品，也被称为商品期权(commodityoption)。接上页4、互换互换(swap)是一种由双方（通常是在中介的帮助下）自行确定交换未来现金支付的协议。利率互换(interestswap)是互换最流行的一种类型。5、其他混合和异形衍生工具在衍生工具中，除了远期与期货、期权外，期货期权、互换都属于一种混合产品（hybrid），都是在上述基本工具上混合或创新发展出来的，更复杂的则被称为异形（exotic），它们被

4、开发并应用于各种特定的目的。6、嵌入式衍生工具包括衍生工具与非衍生工具的合约，也称混合工具。接上页(二)衍生工具的定价机制1、定制调整2、定价模型3、现金流量折现值(三)衍生工具的作用1、用于投资2、用于风险管理第二节主要衍生工具的会计处理一、期货会计处理例8-1(P214-216)二、远期合约会计处理例8-2(P216-217)三、期权的会计处理例8-3(P217-218)四、互换的会计处理例8-4(P218-220)第三节金融资产转移的会计处理第三节金融资产转移的会计处理一、满足终止确认条件的金融资产转移的会计处理1、整体转移满足终止确认

5、条件的金融资产转移的会计处理第三节金融资产转移的会计处理2、部分转移满足终止确认条件的金融资产转移的会计处理例8-5（P223-224）二、未满足终止确认条件的金融资产转移的会计处理例8-6（P224-225）三、继续涉入条件下金融资产转移的会计处理例8-7（P225-226）本章概念（关键词）金融工具、基本金融工具、衍生金融工具、金融资产、金融负债、权益工具、资产担保证券、混合工具、远期合约、期货、签约日、到期日、执行价、多头或多方、空方或空头、期权、看涨期权、看跌期权、价外期权、价内期权、平价期权、互换、利率互换、嵌入式衍生工具、定价机制

6、、定制调整、定价模型、套期、金融资产转移本章相关的法规、制度及主要阅读文献(一)1．（美）钱斯　衍生金融工具与风险管理郑磊译　第1版　北京：中信出版社2004（DonM.Chance2001:AnIntroductiontoDerivativesandRiskManagement5thHarcourt,Inc.）2．《企业会计准则第22号——金融工具确认与计量》3.《企业会计准则第23号——金融资产转移》4.《企业会计准则第24号——套期保值》5.《企业会计准则第37号——金融工具列报》6.《企业会计准则——应用指南》7.《企业会计准则讲解》

7、8.常勋2006：财务会计四大难题第3版上海：立信会计出版社本章相关的法规、制度及主要阅读文献(二)10.IASB2008：IAS32FinancialInstruments:DisclosureandPresentation.(中译文《国际财务报告准则(2008)》中国财政经济出版社2008年)11.IASB2008：IAS39FinancialInstruments:RecognitionandMeasurement.(中译文《国际财务报告准则(2008)》中国财政经济出版社2008年)12.FASB1998:AccountingforD

8、erivativeInstrumentsandHedgingActivities13.FASB2000:AccountingforCertainDerivative