工薪个税筹划方法的若干探讨

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1、工薪个税筹划方法的若干探讨随着我国的发展，个人收入的提高，缴纳的个人所得税也相应增加，如何在不违背国家法规的前提下，科学筹划，合理节税，减轻税负，是大家都非常关心的一个问题。本文就工薪个人所得税筹划作以下探讨。工薪个税筹划方法的若干探讨随着我国的发展，个人收入的提高，缴纳的个人所得税也相应增加，如何在不违背国家法规的前提下，科学筹划，合理节税，减轻税负，是大家都非常关心的一个问题。本文就工薪个人所得税筹划作以下探讨。工薪个税筹划方法的若干探讨随着我国的发展，个人收入的提高，缴纳的个人所得税也相应增加，如

2、何在不违背国家法规的前提下，科学筹划，合理节税，减轻税负，是大家都非常关心的一个问题。本文就工薪个人所得税筹划作以下探讨。　　　　　一、巧用税收“临界点”;　　　税收临界点，是税法中规定的一些标准，包括一定的比例和数额。当销售额或应纳税额或费用支出超过一定标准时，应该全额纳税或按更高的税率纳税，从而使纳税人的税负大幅度上升。为了降低税负，当碰到税收临界点时，一般通过增减收入或支出，从而避免承担较重的税负。;　　　[案例]：2006年12月某公司发放年终奖，刘某年终获得一次性奖金为60000元，按新规定应

3、纳个人所得税为：60000×15%-125=8875元，刘某实际获得的税后收入为51125元。杨某年终取得的一次性奖金为63000元，按上述办法计算应纳个人所得税为：63000×20%-375=12225元，杨某实际获得的税后收入为50775元。可见，杨某的税前奖金高于刘某3000元，但税后实际所得却低于刘某350元。这是因为当年终奖为60000元时，正处于个人所得税税率由15%变化为20%的临界点，税前收入增加1元，就会适用较高一档的税率，税后收入反而降低。;　　　小刘应发年终奖60000元，缴纳个人

4、所得税8875元，税后实得51125元。我们假设小刘在应发为A元的情况下，税后实得为51125元，公式为：A－(A×20%－375)=51125（元），求得：A=元。也就是说，当小刘税后实得为51125元时，应发数为60000元或元，大于60000元小于元的任何数额，小刘税后实得都会小于51125元。所以，小杨税后实得小于小刘税后实得也就不奇怪了。在这种情况下，不妨将小杨应发年终奖与发放年终奖当月工资结合起来，使其年终奖等于60000元或大于元，其差额通过当月工资补齐，就可以达到节约个人所得税的目的。;

5、　　　在国税发[2005]9号文件中，年终奖金存在9个无效区间，在这些无效区间内随着税前收入的增加，税后收入反而降低。常见的几个无效区间是（6000---6305）、（24000---25294）、（60000---63437）和（240000---254666）。当员工的年终奖金处于这几个区间时，应按照每个区间的最低金额发放，才能够使税后所得最高，超过部分可合并到以后年度发放。;　　　　　二、运用好“四金”;　　　2006年6月27日部和国家税务总局联合下文《关于基本养老费、基本医疗保险费、失业保险费

6、、住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税200610号）规定，企事业单位按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税；个人按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。但是许多单位仍然按7%的较低比例缴付住房

7、公积金。因此，在不增加企业负担的情况下，可以利用住房公积金进行个人所得税进行税收筹划：提高住房公积金计提比例，减少个人所得税应纳税额，从而提高职工的实际收入水平。;　　　;[案例]：某单位职工杨某每月工资7500元，目前公积金计提比例为7%，不考虑其他税前扣除因素。杨某住房公积金个人缴存额为7500×7%＝525元，杨某的应纳税所得额为：7500－1600－525＝5375元；杨某的应纳税额为5375×20%－375＝700元；公司的实际负担为7500＋525＝8025元；杨某的实际收入为7500＋52

8、5－700＝7325元。若公积金提取比例提高到12%，为不增加企业负担，则职工工资A满足下列公式：7500＋525=＋A;；得出：;A＝元。　　　此时杨某住房公积金为×12%＝元；杨某的应纳税所得额为－1600－＝元；杨某的应纳税额为×15%－125＝元；杨某的实际收入为＋－＝元。可见提高住房公积金提取比例后，杨某实际收入提高－7325＝元，亦即前后两次个人所得税额之差700－＝元。;　　　由此可见，各企事业单位应尽可能地在税法许可的范围内