职工薪金个税筹划方案

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1、职工薪金个税筹划方案我们知道，在全年工资薪金收入总额一定的前提下，月收入和年终奖金的组合不同，全年纳税额也不同。因此，如何对薪金个税进行纳税筹划从而合理避税，提高广大职工的可支配收入，是我们联社财务人员应该研究的一个课题，这也是广大职工最关注的一个问题。一、工资与年终奖的计税区别我国工资薪金所得实行按月计征，年终奖单独作为一个月工资薪金所得计算纳税，先将取得的年终奖除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。因此在对年终奖征收个人所得税时，其实只适用了1个月的超额累进税率，另11个月适用的是全额累进税率，很明显，年终奖的税负水平比月工资税负水平高。全额累进税率特点是临界点附近税负跳跃式

2、上升。例如，某雇员2013年全年一次性奖金18000元，我们知道取得18000元全年一次性奖金应缴纳个人所得税为18000*3%=540（元），,假设该雇员的全年一次性奖金为18000.12元，此时应缴纳个人所得税为：18000.12*10%-105=1695.01（元），这就出现相邻区间奖金总额相差很少而税负相差很大的现象。所以，假设存在一平衡点，平衡点后的税后所得等于一次性奖金18000元的税后所得，设平衡点的一次性奖金为X，则X-（X*10%-105）=18000-(18000*3%-0)，得出X=19283.33（元），18000~19283.33元也就是年终奖金发放的一个无效区间

3、。运用同样的方法可以得出其他级数发放的无效区间，如下：年终奖金无效区域确定表级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数年终奖临界点(级数起点*12)年终奖筹划点年终奖无效区域1不超过1500元的部分30　　　2超过1500元~4500元的部分101051800019283.3318000-19283.333超过4500元~9000元的部分205555400060187.554000-60187.504超过9000元~35000元的部分251005108000114600108000-1146005超过35000元~55000元的部分302755420000447500420000-44750

4、06超过55000元~80000元的部分355505660000706538.46660000-706538.467超过80000元的部分45135059600001120000960000-1120000如果个人年终奖金的金额属于上表中“年终奖金的无效区间”内，可将税前发放数减至临界点而适用上一档税率，这样就不会出现“多发少得”的现象了。二、职工薪金的最优分配方案要想达到税后收益最大化，不是仅仅规避上述不合理的区间就可以实现的。所以，在个人全年总的税前收入不变的情况下，必须对工资和奖金进行合理分配，才能达到降低税负、增加收益的目标。由于工资和年终奖金的税负差异，我们在选择工资与年终奖金的

5、分配方案时遵循以下原则：优先利用月工资纳税的原则，每月应税所得的税率总是大于或等于年终奖金的税率。当月应纳税所得和年终奖金的税率相同、而全年应税所得继续增加时，应先增加当月应纳税所得、提高其税率，再考虑增加奖金。当全年应纳税所得达到一定数额并进一步增加，达到一个平衡点时，其增加额作为当月应纳税所得引起的税额增加会比作为年终奖引起的税额增加更大。这时，就应将增加额分布于年终奖中，提高年终奖的税率，降低当月应纳税所得的税率。我们知道工资薪金所得应交的个人所得税税率执行超额累进税率，也就是征税对象划分为若干等级，对每个等级部分分别规定相应税率，分别计算税额。举个例子。如何计算7000元的个税税额

6、？第一种方法（7000-3500）*10%-105=245元，第二种方法1500*3%+（7000-3500-1500）*10%=245元。假设△X为超过某个临界点的工资额增量,由此可以得出，Ta=△X*Ra，Ta工资额增量引起的税金增量，Ra为工资额增量对应的适用税率。而全年一次性奖金的个税计算方法不同于工资薪金，其应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数=（雇员当月取得全年一次性奖金÷12×适用税率－速算扣除数）×12+速算扣除数×11。由变换后的公式可知，全年一次性奖金也就是对应月平均工资按照超额累进税率计算的基础上加上相应速算扣除数的11倍。同样假设△X为超过某个

7、临界点的年终奖增量,由此可以得出，Tb=△X*Rb+（Kb-kb-1）*11，Tb年终奖增量引起的税金增量，Rb为年终奖增量对应的适用税率，Kb为年终奖增量对应的本级速算扣除数,Kb-1为年终奖增量对应的税金上级速算扣除数。如何计算上述这个平衡点，使得全年应纳税所得增加额作为当月应纳税所得引起的税额等于该增加额作为年终奖引起的税额，即Ta=Tb,△X*Ra=△X*Rb+（Kbt-kbt-1）*11。如果想个税税负低，就需