简答题 国际税收

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1、国际税收简答题1．简述国际税收的概念及其研究对象和范围。概念：广义上说，国际税收是指在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象。从某一国家的角度看，国际税收是一国对纳税人的跨境所得和交易活动课税的法律、法规总称。国际税收的研究对象：是各国政府为协调国际税收分配活动所进行的一系列税收管理并采取的措施，以及由此而形成的国家之间的税收分配关系及其处理准则和规范。      国际税收的研究范围：主要是所得税及资本收益税方面的问题，重点是所得税方面的问题。2．国际税收的定义及其研究内容定义：广义上说，国际税收是指在开放的经

2、济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象。从某一国家的角度看，国际税收是一国对纳税人的跨境所得和交易活动课税的法律、法规总称。国际税收的研究内容：主要有税收管辖权问题，国际双重征税问题，国际避税与反避税问题，国际税收协定等问题。 3．如何理解国际税收的含义广义上说，国际税收是指在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象。从某一国家的角度看，国际税收是一国对纳税人的跨境所得和交易活动课税的法律、法规总称。对于国际税收的含义，可以从三个方面进行理解：一

3、是国际税收不能脱离国家税收而单独存在；二是国际税收不能离开跨国纳税人这个关键因素；三是国际税收是关于国家之间的税收分配关系。4．简述常设机构的概念及其营业利润的确定原则。概念：常设机构是指一个企业进行全部或部分经营活动的固定营业场所。其范围很广，包括管理机构、分支机构、办事处、工厂、车间、矿场、油井、气井、采石场、建筑工地等。  确定原则：（1）实际所得原则（归属原则）。一国只对非居民公司通过本国常设机构实际取得的经营所得征税，对其通过本国常设机构以外的途径或方式取得的经营所得不征税。（2）引力原则：如果一家非居民公司在本国设有常设机构，这是即使它在本国从事一些经营活动没有通过这个常设

4、机构，但只要这些经营活动与这个常设机构所从事的业务活动相同或类似那么这些没有通过该常设机构取得的经营所得也要被归并到常设机构的总所得中，在当地一并纳税。5 ．简述税收管辖权及其确立原则。税收管辖权是一国政府在征税方面的主权，它表现在一国政府有权决定对哪些人征税、征哪些税以及征多少税等方面。确立原则：（1）属地主义原则：一国有权对来源于本国境内的一切所得征税，而不论取得这笔所得的是本国人还是外国人。（2）属人主义原则：一国有权对本国居民或公民的一切所得征税，而不论他们的所得来源于本国还是外国。6．简述税收管辖权的基本内容。税收管辖权是一国政府在征税方面的主权，它表现在一国政府有权决定对哪

5、些人征税、征哪些税以及征多少税等方面。其基本内容包括地域管辖权、居民管辖权和公民管辖权。      地域管辖权是：一国要对来源于本国境内的所得行使征税权。居民管辖权：一国要对本国税法中规定的居民取得的所得行使征税权。公民管辖权：一国要对拥有本国国籍的公民所取得的所得行使征税权。 7．试析国际避税的成因。答：从主观上看，国际避税的原因在于跨国纳税人具有的减轻税收负担、实现自身经济利益最大化的强烈愿望；从客观上看，围与国之间的税制差异以及国际税收关系中的法律漏洞为跨国纳税人的国际避税活动创造了必要的条件。概括起来，国际避税产生的客观原因主要有以下几个方面。（1）有关国家和地区税收管辖权的差

6、异以及判定居民身份的标准和判定所得来源地的标准存在差异，可以为跨国纳税人提供税收管辖权的真空，从而使跨国纳税人有可能躲避开任何国家和地区的纳税义务。（2）税率的差异。税率是税法的核心，它的高低直接关系到纳税人的税收负担。现实中国家（地区）之间的税率差异很大，有的税率较高，有的税率却极低，甚至有的国家和地区根本不征所得税（税率为零）。这样，就为纳税人将所得从高税国（地区）转移到低税国（地区）进行避税提供了可能。（3）国际税收协定的大量存在。为避免所得的国际重复征税，目前世界上存在着大量的国际税收协定。然而，税收协定中的有关规定很容易被跨国纳税人用来进行国际避税。滥用国际税收协定主要是规避

7、有关国家的预提所得税。（4）涉外税收法规中的漏洞。一国涉外税收法规中存在漏洞，也可以为纳税人进行国际避税创造有利条件。这方面的突出例子是一些发达国家实行的推迟课税规定。本来，发达国家制定推迟课税的规定是为了鼓励本国居民公司在海外子公司的发展，增强其与当地公司的竞争能力，但这一规定后来被许多跨国公司用来从事国际避税。它们在低税国或国际避税地建立自己的子公司，通过种种手段把利润转移到这些子公司，并将分得的利润长期滞留在海外子公司。由于可以享受推迟课