税收筹划简答题

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1、1、税收筹划产生的原因①税制制度因素（各国税收制度的不同(税种、税基、税率、税收优惠政策的差异)、各国税收制度的弹性（纳税人身份的转换，计税金额的可调整性，税率，税收优惠的差异））②国家间税收管辖权的差别（地域管辖权居民管辖权）③自我利益驱动机制④货币所具有的时间价值性2、税收筹划的原则1）法律原则（合法性规范性）（2）财务原则（财务利益最大化稳健性综合性）（3）经济原则(便利性节约性)3、税收筹划的步骤是（1）熟练把握有关法律规定。第一，具备必要的法律知识，税法的特殊性主要体现在：1）法律优位；2）法律不溯及既往；3）新

2、法优于旧法；4）特别法优于普通法；5）实体从旧，程序从新；6）程序优于实体。第二，了解主管部门对税收筹划行为“合法”的界定。（2）了解纳税人的情况和税收筹划要求。在进行税收筹划之前，必须全面了解纳税人的情况及其对税收筹划的要求，以便决定是否签订税收筹划合同及采取何种税收筹划方案。包括了解企业的基本情况，财务情况，纳税情况，风险态度，税收筹划要求等。（3）签订税收筹划合同。在对纳税人的情况及税收筹划要求进行商谈和详细了解的情况下，可以根据自己的业务能力，决定是否签订税收筹划合同。（4）制定税收筹划方案并实施。在签订税收筹划合

3、同后，税收筹划便进入制定方案阶段。在前期所做的准备工作基础上，根据纳税人的情况及税收筹划要求，搜集相关法律法规，寻求税收筹划空间。4、税收筹划的意义①维护纳税人的合法权利②促进纳税人依法纳税③促进税制的不断完善④促进国家税收政策目标的实现5、税收筹划应注意的问题①综合考虑交易各方的税收影响②税收仅仅是众多经营成本中的一种③关注税收法律的变化④正视税收筹划的风险性6、增值税纳税人的筹划（1）一般纳税人与小规模纳税人的筹划①无差别平衡点增值率的计算a.含税（20.05%）b.不含税（17.65%）、（2）增值税纳税人与营业税纳

4、税人的筹划①“无差别平衡点增值率（34.41%）③兼营的纳税筹划方法（选择是否分开核算）④混合销售的筹划方法（通过控制应税货物和非应税劳务的比率）7关于增值税销项税额的税收筹划（1）销售方式的税收筹划。税法对于不同销售方式规定的计税方法是不同的。因此，企业在采用折扣销售与销售折扣、促销方法、代理销售方式等不同方式销售商品时需注意税收待遇的差别对自身税负高低的影响。（2）销售价格的税收筹划。销售价格的税收筹划主要是关联企业之间的转让定价，目的是使企业的总体税负最低。利用转让定价对增值税进行税收筹划可以起到递延税款缴纳的作用。

5、（3）结算方式的税收筹划。不同结算方式的纳税义务发生时间是不同的，企业选择合理的结算方式，不仅可以拖延入账时间，达到延缓税款缴纳、获得资金时间价值的目的，而且可以避免不必要的税收损失。8、关于增值税进项税额的税收筹划（1）进货渠道的税收筹划。一般纳税人采购物品的渠道主要有以下两种选择：一是选择一般纳税人为供货单位，其可以开具税率为17%的增值税专用发票；二是选择小规模纳税人为供货单位。假设一般纳税人的抵扣率为17%，小规模纳税人的抵扣率为3%。当小规模纳税人报价折扣率为一般纳税人的86.8%时，从两者采购货物都是一样的；当

6、低于86.8%时，向一般纳税人采购更有利；当高于86.8%时，向小规模纳税人采购更有利。（2）兼营免税项目或非应税项目进项税额核算的筹划。对于不能准确划分应税项目与免税项目或非非应税项目进项税额的，不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额*（当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计）。纳税可将按照上述公式计算出的不得抵扣的进项税额与实际免税项目、非应税项目不得抵扣的进项税额对比，如果前者大于后者，则应准确划分两类不同进项税额，并按规定转出进项税额，反之则无需划分。（3）采购结算方式的税收筹划。对于采

7、购结算方式的筹划而言，最为关键的一点就是要尽量推迟付款时间，为企业赢得时间尽可能长的一笔无息贷款。首先，采购时尽量做到分期付款、分期取得发票；其次，采购结算方式可分为赊购和现金采购；另外，采购结算方式的筹划也要注意以下几点：付款之前，先取得对方开具的发票；使销售方接受托收承付与委托收款结算方式，尽量让对方先垫付税款；采取赊销和分期付款方式，使销售方先垫付税款，而自身获得足够的资金调度时间；尽可能少用现金支付等。9、消费税纳税人的税收筹划①消费税是针对特定的纳税人，因此可以通过企业的合并，递延纳税时间②合并会使原来企业间的购

8、销环节转变为企业内部的原材料转让环节，从而递延部分消费税税款。③如果后一环节的消费税税率较前一环节的低，则可直接减轻企业的消费税税负。10、消费税计税依据的筹划①关联企业转移定价②选择合理的加工方式③销售方式的筹划④会计核算方法的筹划⑤以应税消费品抵债、入股的筹划⑥外购应税消费品用于连续生产的筹划⑦以外