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时间:2018-10-23
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1、三亚市“营改增”后服务业税负变化及对策 摘要:三亚市经济结构同全国相比,具有以服务业为主的特点,因此“营改增”政策的实施,对其影响尤大。为此本文比较了三亚“营改增”实施前后的服务业企业税负,从中总结三亚市服务业税改带来的问题,并就此提出推进三亚市服务业税改的对策。 关键词:三亚市;“营改增”;服务业;税负 2013年8月1日起,“营改增”试点在全国范围内推开,至此三亚市“营改增”工作才有起点。在这样的税改方向下,三亚市这样一个以服务业为主的经济结构,以服务业企业为主的主体经济,应该更加重视该政
2、策实施带来的影响,并且解决该政策给服务业企业带来的难题,以促进该政策与当地经济的良好结合。 一、三亚市服务业“营改增”实施的现状分析 (一)三亚市“营改增”后服务业税负变化及对策 摘要:三亚市经济结构同全国相比,具有以服务业为主的特点,因此“营改增”政策的实施,对其影响尤大。为此本文比较了三亚“营改增”实施前后的服务业企业税负,从中总结三亚市服务业税改带来的问题,并就此提出推进三亚市服务业税改的对策。 关键词:三亚市;“营改增”;服务业;税负 2013年8月1日起,“营改增”试点在全国范围
3、内推开,至此三亚市“营改增”工作才有起点。在这样的税改方向下,三亚市这样一个以服务业为主的经济结构,以服务业企业为主的主体经济,应该更加重视该政策实施带来的影响,并且解决该政策给服务业企业带来的难题,以促进该政策与当地经济的良好结合。 一、三亚市服务业“营改增”实施的现状分析 (一)三亚市“营改增”实施的行业范围分析。实施“营改增”的行业,主要有两部分。一是交通运输业(暂不包括铁路运输、单纯代驾、邮政)。二是部分现代服务业。 从开展“营改增”的行业范围来看,主要是生产性服务行业,这些行业“营改
4、增”可以有效减轻第二产业生产环节的费用,而且生产性服务行业本身有较大的进项税额,因此可以营改境后,可有效减轻增值税的税负。 (二)三亚市“营改增”实施的企业范围分析。三亚市的交通运输型的企业,以及部分现代服务业的企业法人以及个体经营数。 首先,从企业数量与就业人员的占比来看。三亚市“营改增”所涉的法人单位数约占三亚市第三产业企业的四分之一强,而所涉的从业人员只占第三产业企业从业人员的八分之一左右;所涉的个体户还不到第三产业个体户的四分之一,就业还达不到八分之一。 (三)三亚市“营改增”实施后的
5、企业税负分析 1、交通运输业。该行业“营改增”后,交通运输业的适用税率根据纳税人类型的不同分为不同的档。 首先是一般纳税人,税改前,为3%的营业税,税改后为11%,因为进项税额即每年的资产购进较少,则可抵扣的部分减少,因此税负有所增加。三亚作为国际旅游城市,其交通运输业以航空运输业为主,“营改增”有利于其购进新的资产,进行扩建与改造,降低航空燃油与燃料费,但是其税率提高,也对其造成税务压力。 其次是小规模纳税人,为3%的营业税,税改后为3%,但其计税从价内税变为价外税,且有进项抵扣,因此税负大
6、幅度的减轻。三亚市大量的仓储与快递行业,税负都有所减轻,有利于三亚市物流业的发展。 最后是未认定一般纳税人的个体户与小微企业,税改前适用3%的营业税,税改后,若未达到增值税起征点,则免征增值税。从三亚市的交通运输业的企业结构来看,主要是个体户,以及小微的法人单位,因此95%的企业与个体户税负都有所减轻。 2、部分现代服务业。税改后部分现代服务业,除了有形动产租赁服务业适用税率为17%外,都适用税率为6%。 部分现代服务业一般纳税人,税改前都为5%的营业税,税改后为6%,但因进项税额即可抵大部分
7、的服务业企业税负有所减少。小规模纳税人、未认定一般纳税人的个体户及小微企业,税改前的营业税大于或等于3%,税改后为3%,因此税负大幅度的减轻。除此外,对涉外的服务业企业实施出口退税政策,有利于提高三亚市服务业企业的国际竞争力。 有形动产租赁服务业。一般纳税人的税率从的5%升至17%,税率大幅度提高,但该类型企业进项税额高,且对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。 3、三亚市“营改增”后的税收效果 根据三亚市国税局的相关统计,试点范围内的各类纳税人税负均有所降低,一般纳税人税负
8、平均降低%,小规模纳税人税负平均降低%。 二、三亚市服务业企业“营改增”实施中的难题 (一)所涉及的服务业行业与三亚市产业结构不配套 从三亚市的产业结构来看,2013年第三产业对经济的贡献率就超过了70%,且第三产业中批发与零售等消费性服务业占比超过60%,而这些行业此次税改都不涉及。因此淡化了此次生产性服务行业税改试验的示范效应,未来扩大税改行业范围时,难以预测对行业的效果。 (二)对各个行业产生的税负效果不一 从税率来看,有形动产租赁行业增值税率过高,而
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