建立内部资金转移价格 推进银行管理改革

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1、建立内部资金转移价格推进银行管理改革　　建立内部资金转移价格推进银行管理改革　　银行内部资金转移价格就是商业银行从管理角度出发制定的、用于衡量资金在银行内部不同部门（责任中心）之间分配或转移时的虚拟价格，是一种内部核算价格。从一般意义上讲内部资金转移定价是一种向内部资金使用部门收取利息并向内部资金提供方支付利息的内部定价机制。它通常被用来衡量和考核内部机构的盈利能力和业绩。　　1制定内部资金转移价格的意义　　首先，内部资金价格对企业内部的资金流向有导向作用，只有制定了相对准确、科学的内部资金转移价格

2、，在明确划分各部门（责任中心）的经济责任制前提下，充分调动各“一线”部门的积极性，促进业务发展，提高战略管理水平。　　其次，只有制定了相对准确、科学的内部资金转移价格，使各责任中心的业绩评价与考核能建立在客观、可比的基础上；为分产品、按客户进行盈利性分析提供科学的资金成本依据；从而为真正发挥管理会计应有的作用，为决策层提供诸如扩张、缩小某个业务领域的经营，制定有利于银行长远利益的产品战略、客户战略等方面的科学的定量依据。　　第三，内部资金转移价格，将“利率风险”从业务部门或某些产品中“剔除”出来，借

3、以保证银行收入的稳定增长。为了使业务部门的经理们能够集中精力实现他们的业务目标，有必要建起一套有效的内部资金价格体系，将利率风险从业务部门“剔除”出来，并由总行资金部统一管理，从而保证给业务部门每一个金融产品一个“净利差”。　　第四，有了内部资金价格体系，资产负债管理部门给不同的资产进行定价，才能成为可能。当银行营理人员给某种银行产品定价的时候，必须要考虑到银行资金的成本和产生这笔资产所需的费用，同时也要考虑到一定的回报，借以达到银行所期望的资本回报率或资产回报率。　　2制定内部资金转移价格的方法　

4、　西方商业银行内部资金转移价格的确定通常使用的主要方法包括平均成本法、边际成本法和基于现金流量的收益率曲线法。前两者较为简单易行，通常称为确定内部资金转移价格的传统方法；后者较为复杂，通常称为确定内部资金转移价格的现代方法。　　目前国外大型商业银行为评估内部各业务部门的绩效广泛采用“银行内部资金转移定价体系”的方法。该定价体系包括单资金池定价和多资金池定价等。所谓单资金池，是假设资金池中所有资金都具有相同的属性，整个银行系统的资金池内所有的资产、负债都具有相同的属性，内部资金的转移价格是单一的，同一

5、时刻不存在多种内部资金转移价格。　　平均成本法　　根据全行资金期限、利率敏感性和流动性等标准计算相应资金来源成本，从而确定内部资金转移价格的方法。实际平均成本法简单、易于操作，容易理解，是目前比较现实、可行的办法。　　按计算的平均成本种类不同，平均成本法又可分为所有资金成本加总平均和有息资金成本加总平均两种。在单资金池定价方法下，各种方法分别如下，具体计算举例见附录。　　所有资金成本加总平均法：将银行所有可投资资金总和与总利息支出相除。这里可投资资金指资产负债表中扣除准备金和备付金的部分。这种方法计

6、算求得的内部资金价格通常会低于有息资金成本法的结果，主要原因是它将一些没有利息支出的负债和资本金也包含在分母项中。　　有息资金成本加总平均法：类似于上一方法的过程，但仅包含可用资金中有利息支出的部分。这种内部资金定价方法确定的资金价格将比采用上一方法确定的价格要高、因为它在分母项中扣除了没有利息支出的可用资金。　　在多资金池定价法下，采用平均成本法确定内部资金价格，每—个资金池中的内部资金价格是资金池中负债成本的简单平均。　　边际成本法　　即将从公开市场上取得资金的边际成本或将资金运用到资金市场上的

7、边际收益作为资金转移价格的方法。边际成本法下，银行内部转移价格的制定通常盯住市场利率，资金使用方所付的内部资金价格基本上反映的是在市场上取得的资金价格。　　内部资金价格收益曲线法　　这种方法是根据一定的方法确定本银行内部的收益率曲线，然后通过分析各项资产、负债的不同的现金流量类型，再根据内部收益曲线确定对应的点的方式，确定各项资产、负债的内部资金转移价格。　　在内部资金价格收益曲线上，可以找到对应的内部资金价格。有些银行为简便起见，也利用其他一些利率作为内部资金定价的参考依据，如与优惠利率挂钩、与某

8、种存款利率挂钩或者采用内部资金收益曲线上不同利率的移动平均等。　　内部收益曲线确定后，计算产品间资金转移价格的工作转化为如何确定资产负债表中各项金融产品的期限问题。根据实际情况，银行内部可以通过产品实际期限、平均期限、有效持续期等方法确定产品的期限。由于银行资产负债表中的金融产品，其现金流量通常有单期的现金流量（在到期时一次性发生现金流量）、多期现金流量（在到期前发生多次现金流量，如分期偿还的个人住房贷款等），所以在内部收益曲线上确定对应点（确定各种资产负债的内部资金