事业单位预算资金内部控制常见问题及对策

《事业单位预算资金内部控制常见问题及对策》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、事业单位预算资金内部控制常见问题及对策　　摘　要：文章针对目前部分事业单位内部控制制度比较宽松，造成会计信息失真、财务收支混乱、单位财产遭受损失的现象，作出了理性的分析，并提出了针对性的建议。　　　关键词：事业单位；预算资金；内部控制　　不可否认，现阶段在我国一些直接进行生产经营的事业单位，由于缺乏外部和内部的约束机制，管理相对比较宽松，造成会计信息失真、财务收支混乱、国家财产遭受损失的现象时有发生。因此，建立良好的控制环境，建立和健全内部控制制度，强化内部控制有效实施，保证预算资金的高效使用，发挥事业单位职能尤为重要。　　一、预算资金内部控制常见问题　　1

2、、预算资金管理制度不健全具体表现为，a、预算资金管理制度不健全。首先是预算资金编制项不详细、使用缺乏计划性。年度预算执行不严格，存在着一定的随意性，不能使有限的资金用在刀刃上，以致资金使用超支，影响事业发展。其次是财产管理不严。由于行政事业单位在会计上没有成本核算要求，因此轻视了实物资产管理，缺乏财产清查制度，无账无实。财产购置上，不少单位盲目购买，重复购置，造成浪费；有的事业单位之间相互攀比，通过多种渠道，竞相购买多余办公设备、高档交通工具，造成办公成本高、利用率低等问题。B、预算资金使用缺乏计划性。有的事业单位对预算的执行不能做到统筹安排，存在一定的盲目

3、性，没有严格按预算合理安排、使用资金，不能使有限的资金发挥应有效率，导致资金使用超预算的现象时有发生。　　　2、会计核算不科学规范应当看到，事业单位中普遍存在着会计核算不科学规范，甚至失真现象。如有些单位在处理一些少量预算外收入时，将预算外收入挂在往来账上，以此来掩盖收益；有的单位在年终结账时，不将收入和支出结转“结余”科目，而是将收入和支出相对转，使“结余”科目不能正确和完整地反映核算单位的结余状况；有些单位正常经费与专项拨款不分开进行明细核算，使得单位正常经费和专项拨款来源不清晰，去向不明白，给自己和他人用账带来不便。有些单位自制原始凭证，格式和内容都不

4、符合会计核算规范。在票据管理方面，有些单位在票据认购、票据领用、票据核销上存在监督的漏洞，给不法分子造成可乘之机，给国家资产造成不应有的损失。　　3、内部控制意识薄弱一些行政事业单位的财务由领导说了算，对预算资金内部控制的重视程度不够，，财务部门只负责日常账务处理，没有真正发挥理财作用。有的单位负责人简单地将财政的部门预算控制等同于内部控制，认为有了部门预算就无所谓内部控制体系了。相当一部分单位缺乏内部控制理念，对内部控制在基础建设方面的作用认识不足，尚未建立起健全有效的内控制度，或者以财经制度甚至是工作经验来代替；即使有内控制度，现存的内控制度在内容方面也

5、有许多不合理的地方，如生搬硬套其他单位的制度，没有考虑本单位的实际情况，所以在实际工作中根本无法实施。因此，对建设中出现的漏洞没有一套可行的制度、程序来堵住漏洞的发生，致使财务管理混乱，极易造成损失，更谈不上什么效益。　　　二、完善预算资金内部使用控制机制　　1、加强预算管理，强化成本控制第一，预算管理。实行预算管理，可以从源头上保证会计内部控制的落实，保障日常工作和业务工作的顺利进行，提高单位的工作效率，推动事业单位整体工作的健康协调发展。加强会计内部控制管理，应实行收支两条线制度，资金集中支付制度等系列改革。实行由专管员、分管领导、项目专家、职工代表共同

6、组成的项目小组评议审核制度，把好会计内部控制的前置关，第二，成本控制。有效的成本控制方法是分解费用指标，一是要按照年初公用经费预算，把各项费用分解落实到单位内部的各个部门，形成一套比较完整的内部费用控制指标体系；二是要严格考核，会计上要对各部门费用开支进行单独核算，准确、及时地反映各个部门的实际开支情况；三是要建立奖惩机制，实行节约有奖。超支自负，奖罚分明。　　2、建立与完善内部控制制度(1)不相容职务相互分离控制。按照不相容职务相分离的原则，钱账分离、物账分离，对出纳等岗位的职责进行限制性规定。合理设置会计及相关工作岗位，形成相互制衡机制。(2)授权批准控

7、制。事业单位内部明确规定涉及会计及相关工作的授权批准范围、权限、程序、责任等内容，各管理层必须在自己的授权范围内行使权力，避免越权审批和相互推诿，使职责分明、权力对等、有职有责、有责有利。(3)会计系统控制。会计制度中规定的各种会计方法和程序，有着控制的功能，这些控制功能的发挥能有效地保证会计信息具有真实、及时和全面的良好质量。目前，大部分单位都实现了会计电算化，要根据电算化的特点，建立新的内部控制条例，根据其原则完善新的会计系统。(4)加强专项资金管理，提高资金使用绩效。在专项资金方面要建立项、目库，强化项目申报和立项的审核工作，各级财政部门要将经过严格程

8、序审核好的项目纳入项目库管理，做到项目基础资料真实完