事业单位预算管理内部控制设计探讨

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1、事业单位预算管理内部控制设计探讨张金悦宋良荣摘要：预算管理是事业单位开展各项工作的基础，对单位工作的有效运行有着重要的作用。2012年财政部等五部委颁布的《行政事业单位内部控制基本规范（试行）》要求单位应当建立内部控制，并对预算管理相关的内部控制提出了指导性建议。本文在《规范（试行）》基础上，结合我国事业单位的实际情况，对单位预算管理的内部控制设计进行了初步探讨，期望为我国事业单位建立健全预算管理内部控制提供借鉴。关键字：事业单位;预算管理;内部控制制度一、研究背景事业单位作为从事社会公益服务的非营利性社会组织，其预算具有自身的特殊性。事业单位预算是

2、指事业单位根据自身发展目标和计划编制的年度财务收支计划，事业单位通过编制预算，平衡各项收支，完成自身工作目标。预算管理是单位为了达到已经设定的目标，利用预算编制及批复、预算执行、预算决算及考核等手段进行财务管理工作。2012年五部委发布的《行政事业单位内部控制基本规范（试行）》对单位建立预算管理内部控制提出了明确要求。近年来，随着事业单位预算改革的不断深入，单位预算取得了一定成绩，但不可避免地仍存在预算编制粗糙、预算执行不力、预算监督不到位等诸多问题，严重降低了事业单位工作效率和效果。事业单位通过编制预算,平衡各项收支,提高资金运作效率，最终提高事业

3、单位自身的管理能力和为社会服务的能力。预算管理贯穿在事业单位预算编制及批复、执行、决算及考评的各个环节，其质量的优劣对事业单位总体目标的实现有实质影响。本文以《规范（试行）》为依据，尝试建立事业单位预算管理的内部控制体系，以期为我国事业单位建立健全预算管理内部控制提供借鉴。二、文献综述近年来，我国有关事业单位预算管理的研究逐渐增多，主要集中在定性、抽象的问题说明上。比如，当前单位预算管理方面存在的问题、针对问题提出改进建议等。赵春晓、唐凤英、邢渊媛认为，由于当前预算改革处于起步阶段，单位预算存在编制时间晚、项目预算编制粗糙、预算管理缺乏有效监督机制和

4、透明度等问题，并提出应当提高预算编制时间及编制方法的科学性、完善部门预算绩效考评制度及预算执行管理健全监督机制。基于企业与事业单位之间的相通之处，事业单位预算管理内部控制设立可以借鉴企业内部控制相关制度。隋玉明从全面预算管理角度提出建立企业的内部控制，并提出了全员全部门参与、改进预算管理目标、加强预算执行与实施监控等制度。刘光强、李卫东从内部控制与预算管理的密切关系着手，对企业基于内部控制的预算管理关键控制点进行研究，并确定了预算管理职责控制、预算编制内容及流程控制等八个关键控制点。三、事业单位预算管理内部控制（一）预算管理相关部门及职责事业单位预算

5、管理贯穿单位全部业务活动,需要全部门、全人员共同参与才能保证预算的有效性。所涉及的部门包括各业务部门、归口管理部门、财务部门、人力资源部、审计部、单位预算管理委员会和财政/上级部门等。其中上级财政部门主要负责对下级单位提交的预算草案进行审核，下达预算控制数，最终作为本财政部门预算草案的一部分。其中属于事业单位各部门的职责如下:1.单位预算管理委员会单位预算管理委员会是单位预算管理的决策机构，主要职责包括：制定单位预算管理体系和预算管理制度；审核单位年度预算草案；审核批准由单位财务部门提交的预算执行分析报告；审批单位预算重大调整及决算；审批人力资源部提

6、交的预算考核报告；审批由单位各部门提出的预算外事项执行申请；批准或授权批准资金额度超过某一数值（由单位根据管理需要设定）的预算内事项执行申请。2.财务部门财务部是预算工作的主要管理部门，是管理层与业务层的连接点。主要职责包括：受单位预算管理班子的委托进行预算的组织、协调工作；为单位各部门提供编制预算所需的文档、表格参考样本；下达编制要求并督促指导各部门认真编制预算；经常与各预算编制单位进行沟通，确保预算信息上传下达渠道的畅通；审核、汇总、平衡各部门的预算草案；督促指导各部门认真执行预算；分析预算执行差异并协助各预算单位追踪差异、查明原因，找出解决问题

7、的方法；按要求汇总各业务部门预算执行分析报告草案，并上报单位预算管理委员会；接收并初审各部门提出的预算调整申请；审核由公司各部门提出的预算外事项执行申请，写出审核意见。3.归口管理部门归口管理部门主要负责对某些经费，比如三公经费、资产项目等汇总统一进行处理等执行审核。4.各业务部门各业务部门是单位内部为完成单位工作设置的职务部门，也是预算编制和执行的主体。主要职责包括：按时编制预算，上交到本级预算归口管理部门或财务部门；若本部门提供的数据是其它部门编制预算的依据，则应在规定的时间内提供给相关部门；宣传并遵守预算管理的制度和规定；按预算方案开展工作，遵

8、守预算管理的审批程序；认真配合本级预算管理部门进行预算执行差异分析，并找出差异原因。5.人力资源部主要对各业