科技税收优惠政策国际经验及启示

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1、科技税收优惠政策国际经验及启示科技在国民经济发展中起着重要的作用,这已经成为人们的共识。但在我国现行税收政策中存在着不利于科技发展的一些因素。下面是小编搜集整理的相关内容的论文，欢迎大家阅读参考。　　[]文章探讨了国外科技税收优惠政策和先进经验：以公司所得税为主，其他税种为辅；高新技术产业税收鼓励政策多于税收优惠政策；根据科技研发规律和发展阶段，采取区别性对待，重点突出，目标清晰；充分发挥折旧“挡税板”的作用；鼓励高科技风险投资；针对高新技术人才制定税收优惠政策。我国科技税收优惠政策存在对高新技术产业支持力不足和

2、税制设计与科技发展趋势脱节两大问题。应进一步完善增值税制度，加大高新技术研发支持力度，提高科技税优惠政策激励效果，鼓励高科技外资风险投资，对高新技术企业实行加速折旧制度，科技税收优惠要从对“物”的优惠为主转向对“物”与“人”的优惠相结合。　　[关键词]税收政策；税收鼓励；税收优惠；国际经验；风险投资　　一、国外科技税优惠收政策的制定和实施经验　　（一）以公司所得税为主，其他税种为辅　　从当前各国制定和实施的税收优惠政策来看，增值税具有中性作用，其倾向于国民收入调节，对社会资源配置调控效果较差；消费税主要用于调节社

3、会特殊性消费品和物资，同时具有部分收入调节功能，调节对象比较固定、调控范围十分狭窄，其社会效应大于经济调节功能；个人所得税主要用于调节国民收入分配关系，其基本原则是“公平第一，统筹其他”；社会保障税主要用于保障性资金筹集和利用，具有专门性、叠加性和有偿性的特点，其很少参与社会资源和国民收入调节。同上述几种税种相比，企业所得税主要用于征收企业盈利税，其可以通过调节企业经营成本范围、方式和比例来控制税基大小，以对企业经营投资行为进行调节控制，在社会资源配置方面具有很强的调控作用。因此，企业所得税在政府制定科技税收优惠

4、政策时往往使用比较频繁。从当前国外制定和实施的科技税收优惠政策来看，主要包含以下几类税种：减免税、进项税、折旧税、R&D投入税收减免、科研资金计提税收等，上述税收优惠主要通过企业所得税来实现。当然，刺激科技创新的税收政策也包含其中，主要以个税和增值税为主，其在科技税收优惠政策体系中往往居于辅助性、次要性的地位。　　（二）高新技术产业税收鼓励政策多于税收优惠政策　　根据西方税务管理理论，税收鼓励与税收优惠是两个截然不同的概念。税收优惠是指在特定社会发展时期实行的减免征政策，一般采取下调税率的方式来体现；税收鼓励主要

5、针对影响税基的因素制定相应的调控政策，如减免投资税、扣除企业税基中R&D的费用、固定资产更新采购税减免、高新技术引进资金减免税等，以鼓励企业进行技术更新和设备更换。相对来说，税收优惠作用效果更加直接，主要侧重于事后优惠和激励，如果企业没有达到预期研发效果，将无法获得相应的优惠待遇。税收鼓励一般在税前落实，具有事前性特点，可以让企业提前享受到优惠好处，指导性、目的性较强，鼓励手段十分多样化。但是，税收鼓励有十分严格的管理办法和苛刻的条件，如根据投资领域、规模、主体以及周期等制定鼓励方案，间接调控和引导企业经营投资行

6、为。因此，西方发达国家使用税收鼓励手段比较多，而税收优惠往往作为税收鼓励的补充政策使用。　　（三）根据科技研发规律和发展阶段，采取区别性对待，重点突出，目标清晰　　科技研发需要投入大量人力、物力和财力，特别是在启动阶段，只有投入没有收益，十分需要国家税收减免政策、风投资金作为支持和保障。另外，在科技创新过程以及后期成果转化时，同样需要外部投资支持和补助。发达国家在制定科技税收优惠政策时，一般将R&D费用与其他费用区分开来，给予R&D费用较高的税收优惠和减免。在科技创新税收支持方面，国外主要采取以下几种做法：　　（

7、1）在当年应缴税费中扣除本年度研发经费税收比例；　　（2）采取递延减免方法，在未来三至五年内分步减免；（3）制定增额税收优惠政策，对企业研发经费超出上一年扣缴基数的部分，实行免征收政策，以鼓励企业加大科技创新投入。通过实行上述税收优惠政策，可以激发企业创新积极性，强化科技创新主体地位，有效促进社会创新水平提高。　　（四）充分发挥折旧“挡税板”的作用　　国外企业固定资产折旧期限经过了多次调整，二战前最长期限为20年，目前已经下降到10年，折旧率为11%～12%。在这种情况下，折旧额往往会大于企业新增固定资产投资，从

8、而能够有效提高企业进行技术、设备更新换代的积极性。许多国家为高新技术产业制定专门的固定资产折旧优惠政策，以缩短折旧期限，加快企业技术、设备更新步伐。　　（五）鼓励高科技风险投资　　为了扶持和壮大私人风险投资业，美国对风险企业进行了较大幅度优惠刺激，这类企业所得税率从1970年的49%下降到1980年的20%。这主要通过以下方式来实现：风险投资总额中的60%部分可免征所得税