浅析外经贸企业内部控制和风险管理

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1、浅析外经贸企业内部控制和风险管理外经贸企业经过调整经营策略，由统负盈亏走向自负盈亏，管理体制和经营机制发生了根本性变化。但是市场经济及企业内部的道德风险又以新的形式表现出来。尤其是近些年来，金融危机此起彼伏，贸易摩擦不断加剧，外经贸企业在经营中面临诸多新的更为复杂的问题。　　在这样的形势和背景下，外经贸企业要想求得生存或更大的发展空间，笔者认为应更加注重内部控制和风险管理，规避和消解各种不利因素对企业发展的影响，应有所针对，有所侧重地做好以下工作：　　一、健全完善内部控制和风险管理度　　企业内部控制和风险管理制度要要查漏补缺，形成上下左右全覆盖的控管机制。既能严格贯彻执行，又便于应用操作，更

2、要体现以人为本的原则，调动全体员工的积极性。为此，管理者在建立或完善内控制度和风险制度的过程中，应加强对员工的形势宣传教育，为建立高效、灵活内控机制和风险管理机制奠定良好的基础。　　二、设置合理有效的内部控制和风险管理岗位，制定明确的岗位职责和责任追究制度　　岗位设置应根据企业经营实际和发展要求确定，在实施中要做到在岗人员各负其责，各司其职，形成岗位之间相互协作、监督、制衡的运行机制，并持之以恒，最终达到建立良好的企业管理秩序和形成独具特色的企业管理文化。　　1.内控岗位和风险管理岗位设置的原则　　要因事设岗，因岗定人。可一人一岗，一人多岗，也可多人一岗（如设立风险评估管理部）。要坚持不相容

3、岗位分离和近亲回避的原则，达到既科学合理，又减少冗员，降低管理成本和便于操作及运行顺畅的效果。　　2.内控岗位设置的内容　　内控岗位应根据企业经营管理的需要设置在财务部门，主要有：　　①会计稽核岗（包括会计记账凭证、外来原始凭证、自制原始凭证的合法有效性，凭证流转程序以及有关财经制度执行的合法、合理性等）；　　②财产管理监控岗位（包括对固定资产、无形资产、库存商品、材料物资、低值易耗品的监管）；　　③收支核算审核岗（依据企业预算对业务收入及业务成本、三项费用支出和营业外收支进行监审）；　　④应收（预付）账款监控岗(根据业务信息对债务单位进行信用评估、提出授信额度建议、进行账龄分析和资金回收检

4、查、债权风险评估等）；　　3.风险管理岗位根据管理要求可设在有关业务部门或单独设风险评估管理部统一管理。主要岗位设置有：　　①短期投资风险管理岗。包括对持有的上市公司流通股票、短期债券、各种基金风险评估管理等。　　②长期股权投资风险管理岗。包括按成本法、权益法核算的长期股权投资，长期债券投资和长期应收款等。　　③生产经营设备安全管理岗（监督安全制度的建立是否合法、合理、可操作；设备的维护管理是否及时、到位、有效；设备的报废处理是否符合程序要求等）。　　④外汇和出口退税风险管理岗（汇率风险评估及规避，出口退税政策的实施和调整对出口的影响分析及应对措施等）。　　风险管理岗或部门要定期向管理层提交

5、风险评估报告和风险预警报告，以便管理层对出现的异常情况可及时研究决策，把风险和损失控制在最小或可接受范围之内。　　三、发挥内部审计的监督、检查作用　　对内部审计职责明确定位，其主要职责范围为：　　1.考核、检查各职能部门、业务经营部门、所属分支机构的工作、经营目标完成情况；　　2.审查内控制度实施中，企业财务收支是否符合国家和企业的有关财务制度，是否符合本期预算要求；　　3.对外投资及企业内部资金运行的安全性、效益性检查和风险管理有效性的评价；　　4.经营绩效评价和趋势分析；　　5.债权债务结构是否与业务经营相匹配及风险分析；　　6.企业内部或分支机构主要负责人经济责任审计；　　7.企业总经

6、理确定的专项审计事项；　　8.其他必要的内审事项。　　企业内审工作除特定的专项审计外，可以对内部有关部门或分支机构每半年进行一次审计，以确保各部门、各分支机构按既定的经营目标开展工作和经营，促进预期总目标的完成，并及时发现和解决经营管理中存在的问题，促进企业的健康发展。　　四、建立相应的配套管理制度　　1.全面预算管理制度。预算管理要覆盖每个经济部门，涉及主要财务收支指标、现金流量主要指标以及资金的筹措、使用安排等方面的内容。预算指标一经确定，原则上不作调整，除非市场发生重大变化，国家政策重大调整或出现其他非人力可控的因素，可按一定的程序予以修正和调整。　　2.一支笔审批和重大经济事项集体会

7、审决策制度。一支笔审批一般是指由企业主要负责人对财务收支和资金调度的审批，也可由主要负责人指定有关人员根据授权范围进行审批。重大经济事项的界定可由企业根据业务实际确定，不同时期应有所侧重。　　3.资金使用（包括融资借款）实行集中统一管理，使用调度时实行申报审批的制度。　　4.购销合同和其他经济合同审查备案制度。合同签订前，应由企业法律顾问出具法律意见书或进行事前审查，合同签订后，备报有关部门存档管理。　　5.