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1、企业内部控制风险管理收稿日期:2004-01-07作者简介:王建军(1966-),男,河南郑州人,从事企业会计工作,会计师。企业内部控制风险管理王建军(郑州油漆厂,河南郑州450016)摘要:近年来,企业控制风险日益成为企业活动中的主要部分,对其分析并进行管理已经成为现代企业的第一要务。对企业经营管理中的各种风险识别、分析、衡量及持续管理进行了论述,以提高企业自身风险驾驭能力和经营管理水平。关键词:企业内部控制风险;风险识别;风险分析与衡量;风险管理中图分类号:F272文献标识码:A文章编号:1007-9734(2004)02-0031-02Abstract:Recentl
2、y,theriskofcompany’sinternalcontrolhasbeenbecomingthemajorpartofitsoperation.Ithasbeenthemostimportantthingtomoderncompaniestoanalyzeandappropriatelymanagetherisk.Thispaperwillshowhowtodiscover,analye,measureandmanageallkindsofriskswhichareincompany’soperation,sothatcompanycanimprovetheabi
3、lityofitscontrolriskandthelevelofmanagement.Keywords:theriskofcompany’sinternalcontrol;discoverlingofrisk;analyzingandmeasuringofrisk;managementofrisk一、风险及产生动因在对风险进行全面研究后,人们普遍认为:“风险是预期结果的不确定性。”对企业而言,这种不确定性不仅依赖外部市场环境,而且也依赖企业控制活动的方法和程序,所以对风险而言,应与危险做严格区分,危险是风险的负面效应,它会给企业带来损失,因此人们需要识别、衡量、评估、防范
4、与管理;对风险的正面效应———“机遇”,人们也需要识别、衡量、选择与获取,因为它能为企业带来超出预期的收益。“目标”是产生风险的动因所在,有目标才有风险,没有目标也便没有了预期的结果,自然也不会涉及其不确定性的问题。将目标作为风险产生的动因主要基于几点:(1)目标的达成乃是一系列主观见之于客观的活动过程,人的主观意向与客观环境不可能达成完全一致,所以才会使人的主观愿望出现不确定性结果即导致风险。(2)目标的设立是一个高度结构化的过程,一个或一类目标需要多样性、层次性的子目标来支撑,故而这些目标之间可能发生重叠、互相排斥,从而导致风险产生。(3)诸多目标存在于一个系统中,所以
5、不同目标之间应能互补,并能相互衔接,如果目标之间不能衔接或衔接地不好,极易造成“空间区”,从而产生风险。基于此,要保证目标的实现,必须强化控制活动过程,协调整体诸目标的一致性,将风险维持在一个合理的范围内。另外,对从企业角度而言的控制风险与从审计角度而言的控制风险应做出严格区分。从审计角度而言,控制风险指某一账户或交易类别单独或连同其他账户交易类别产生错报或漏报都未能被内部控制防止,发现或纠正的可能性,它仅与财务报表有关,且注册会计师只评估这种风险并不进行相应地管理。但从企业角度而言,该种风险是指企业在经营管理中存在的预期目标实现的不确定性,它涉及企业的方方面面,企业不仅要
6、评估,它还要对其做出相应管理措施。二、风险识别风险识别是风险管理的基础和起点,也是企业内部控制制度实施中首要和最困难的一项工作。它的任务是辩认本企业所面临的风险的种类、性质、分析发生的各种可能结果,风险识别的意义在于如果不能准确地辩明所面临的各种风险,就会失去切实处理这些风险的机会,从而使得控制风险的职能得不到正常的发挥,自然也就不能有效地把风险维持在一个合理的范围。具体而言,辩识风险必须考虑到所有的风险,无论是明示目标风险,还是暗示目标风险,均要全面识别。企业还应清楚辩识风险是一个反复的过程,不可能一蹴而就,这个过程应与规划过程相结合。但在每次识别和衡量风险时,必须从零开
7、始,不宜只回顾过去,经验不可能替代第22卷第2期2004年6月郑州航空工业管理学院学报(管理科学版)JournalofZhengzhouInstituteofAeronauticalIndustryManagement(ManagerialScienceEdition)Vol.22No.2Jun.2004现在和未来的情况。1.企业整体层次的风险识别企业整体层次的风险可能由外部因素或内部因素产生。外部因素主要包括:科技发展,顾客需求或预期改变,同业或同行应急加剧,新法令的颁布,自然灾害,经济环境改变等。这一系列外部因
