浅析企业内部控制与风险管理

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1、浅析企业内部控制与风险管理赵树海［摘要］企业的内部控制制度是企业管理现代化的必然产物，加强内部控制制度建设是建立现代企业制度的内在要求。有效的内部控制不仅能使企业的资源合理配置，提高劳动生产率，而冃史能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为。从而有利于保证组织机构经济活动的正常运转，保护企业资产的安全、完整与有效运用，提高经济核算的止确性与可靠性，推动与考核企业各项方针、政策的贯彻执行，评价企业的经济效益，提高企业经营管理水平。［关键词］内部控制企业风险2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》

2、，它标志着我国金业内部控制建设取得了重大发展。《企业内部控制基本规范》合理借鉴了以美国COSO报告为代表的内部控制框架体系，结合我国具体国情进行了调整和改进，与我国企业所处地具体环境及经营管理实践相协调，为企业进行内部控制提供了统一标准，其整体架构主要由内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五项耍素构成。加强和规范企业内部控制，就是要提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展。本文就内部控制屮风险防范与控制浅谈一下个人的认识。一、建立有效的内部控制体系是防范企业风险有效途径内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行，保护资产

3、的安全和完整，防止、发现、纠正错误和舞弊，保证会计资料及相关资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。良好的内部控制可以合理保证企业合规经营、财务会计信息的真实可靠和企业经营效率的提高，而合规经营、真实的财务报告和有效率的经营也正是企业风险管理所应该达到的基本状态。从这个角度出发，内部控制是风险管理的必要环节。内部控制的动力来白企业对风险的认识和管理。相反，如果没有良好的内部控制，则往往会导致各种错误和舞弊的产生，甚至造成企业的破产倒闭。从国内的巨人集团衰败、银广厦案到国外的巴林银行倒闭、安然事件等无不是rti于其内部控制缺损或失效所致。因此

4、，内部控制是防范企业风险事件发生的一种长效机制。二、保证内部控制有效性必须注意以下问题内部控制按其控制的口的不同，可分为管理控制和会计控制。前者以提高企业经营效益和工作效率，保证经营方针、决策的贯彻执行以及经营目标的实现为目的;后者则是以保护金业财产物资的安全、确保会计信息的真实与完整以及财务活动的合法性为口的。两者相互联系、相互影响，有些控制措施可以用于会计控制，也可用于管理控制。内部控制在企业管理实务中的表现通常是制度或工作流程，其有效性取决于两个方面：一是制度的完善与合理;二是制度的执行情况。具休来说要保证内控制度有效必须重点做好以下儿个方面

5、的问题。1、以预防为主、查处为辅。企业建立内部控制制度主要是为了防止单位的经营管理发生无效率和不法行为，即防止错弊发生和对己发生的不法事件的揭露和处理情况，查处只是维护内控制度严肃性的手段而非内部控制的B的。2、注重选择关键控制点。内部控制工作的效率性和成木效益原则决定了管理者应当也只能将注意力集屮于业务处理过程屮发挥作用较大、影响范围较广、对保证整个业务活动的控制口标至关重要的关键控制点上,不可祈求面面俱到。3、做到适度控制。即控制的范围、程度和频度要恰到好处。为此，控制过程中要注意既能满足对企业经营管理活动监督和检查的需要，又耍防止与企业成员发

6、生强烈的冲突。适度的控制应能同时体现这两个方面的要求:一方面要注意到过多的控制会扼杀企业成员的积极性、主动性和创造性，从而影响个人能力的发挥和工作热情的提高，最终影响单位的效率;另一方面也要注意到过少的控制将不能使企业经营管理活动有序地进行。4、营造良好企业制度文化氛围，形成遵守制度和按工作流程办事的自觉性，创造良好的内部控制环境。对于一个企业而言，内部控制最大的困难不在于设计一套制度，而在于如何保证制度的执行。内部控制的真止意义和价值就在于执行。世通、安然、中石油新加坡公司破产案无不说明公司的风险来口于内控制度的失效和形同虚设。这些公司在内部控制

7、制度都比较完善，有些还是请专门的小介机构设计和制定。因此，公司内部控制制度的根本就是授权和监督,公司所有人的权限都是在这个组织中被授予的，并要得到有效监督。任何人都不能凌驾于制度之上，否则制度只能是一纸空文，对企业风险的防范毫无作用。只有当企业中的每一个员工目标明确，观念趋同，内部控制才更有实效。良好的企业文化氛围能为内部控制程序的执行创造良好的人文环境。三、构建企业风险管理及预警体系，做好企业风险的预警及防范工作内部控制虽然可以防范企业风险，并构成风险管理的必要环节，但内部控制不能代替风险管理，因此，企业必须结合企业实际构建风险管理及预警机构，加

8、强风险管理。只有这样，当企业风险产生并威胁到企业的生存和发展时，才能及时化解风险。每个企业因其规模、所处行业等的不同其相应