浅析软件企业内部控制与财务风险

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1、浅析软件企业内部控制与财务风险构建合理有效的内部控制制度是现代管理的重要手段，越来越多的企业开始尝试构建以风险管理为导向的内部控制制度以应对经济全球化带来的各种风险。作为信息产业的核心，软件业已成为推动世界经济增长和社会发展的重要动力。伴随着经济全球化的发展，我国软件企业不仅面临着“走出去”的机遇，还必须应对外国软件企业争夺本土市场的挑战。竞争的加剧、市场的开放会导致企业采用激进的财务政策，产生潜在的财务风险。笔者认为，软件企业不同于其他企业，其高风险、高投入、高成长、高收益的特点决定了软件企业财务风险具有与其他企业共性

2、的同时，也有其特性和侧重点。为了合理控制和降低企业财务风险，实现我国软件企业的可持续发展，笔者拟从企业所面临的各不同财务风险入手，分析企业存在的内部控制缺陷，提出改进措施，希望达到预防和控制财务风险的目的，为实现经济的长期稳定发展做贡献。一、我国软件企业财务风险的表现形式（一）资金回收风险软件企业的主营业务是开发软件，存在软件项目开发成功与否的问题，给企业资金回收带来了不确定性。一旦开发失败，前期投入的巨额资金都成为沉没成本，很可能导致企业没有持续运营的资金。即使开发成功，若开发过程中效率低下会使企业增加成本，同时还有长

3、期应收账款折现的问题，将都影响到企业的资金回收，给企业带来现金流量风险。（二）人力风险人力资本是软件企业最宝贵的资产，也是企业重要的成本构成。必须保证充足的现金流以满足固定的人力成本的开支，否则，企业将陷入巨大的恐慌，以致人才流失，丧失竞争力。（三）筹资风险由于企业更新换代快，其外部环境和内部条件的不确定性，使得资金投放后风险很大，软件企业往往存在筹资困难。（1）外部融资能力弱。软件企业行业高风险特质决定了其不可能像上市大公司那样直接从资本市场上融资，如发行股票、债券等。由于其风险大，资产中又有很大一部分无形资产，难以评

4、估作价，一般不符合商业银行贷款的抵押要求，难以获得银行贷款。但当企业需要大量资金时，必须采用外部筹资。从方式看，软件企业大多运用债务性融资，该类融资又主要是来自银行等金融机构的贷款，负债资金占比例过高，引起很大的筹资风险。（2）资本结构不合理。融资结构是指企业资本的结构以及比例关系，即自有资金和外来资金的比例。不同融资结构的融资成本和融资风险会有所不同，合理的融资结构能降低企业风险和财务费用，也直接影响到其未来的融资能力。软件企业受自身情况影响，更多地依赖内源性融资。在取得外部融资时，过分依赖债务融资，特别是银行贷款。负

5、债比例过高，一旦经营利润下降，则必须偿还大量的利息，可能导致无法偿还到期债务，甚至破产倒闭。（四）汇率风险软件产业是国家战略性新兴产业，软件企业“走出去”建立境外营销X络和研发中心，推动软件和信息服务出口，大力发展国际服务外包业务，不可避免地面对国际业务中涉及的评审销售项目的外汇风险。汇率的浮动会导致外汇结算差额巨大，损失部分资金，降低内部资本囤积，对企业自身的发展具有重要的影响。（五）业务程序漏洞带来的财务风险业务程序标准化、规范化程度不足产生舞弊空间。由于目前财务电算化普及程度较高，规模化的软件企业依靠ERP系统进行

6、管理，企业把原有的工作流程机械的转移到ERP系统中，未能充分注意到ERP系统环境下产生了新的错漏、舞弊等问题，影响会计信息的公允性、真实性，带来潜在财务风险。二、财务风险折射出内部控制的问题（一）内部控制活动的系统性和针对性不强内部控制不直接产生经济效益，而是通过控制风险、规避风险、提高运行效率为提高经济效益作保障。企业内部控制的系统性不强，没有形成一套完整的流程，产生制度上的漏洞，为财务风险的滋生提供了土壤。由于内部控制针对性不强，无法高效、合理地控制风险，有产生财务风险的潜在可能。（二）信息科技手段与传统控制手段的协

7、调配合运用不充分信息科技的发展，使企业内部订单管理、销售管理等程序采用电算化处理，为企业方便快捷核算、控制经营运转提供了帮助，但是，信息科技手段与传统控制手段的协调配合运用不充分，在管理、控制环节产生漏洞或者差错，为软件企业长期持续发展带来不利影响。（三）内部审计失效内部审计工作是避免财务造假、降低财务风险的第一道屏障，很多企业的内部审计工作仅仅交付一个部门来完成，为了权衡各方力量，避免伤害自身利益，内部审计部门往往选择避重就轻的报告存在的财务漏洞或者直接对各种潜藏的财务风险视而不见。内部审计的失效，直接加剧了财务风险的

8、发生，影响到软件企业长期持续的经营。（四）缺乏企业文化建设软件企业员工的平均年龄较低，专业化知识程度高，对基本的财务知识及相关法律意识淡薄。特别是当前的80后乃至90后陆续进入社会，成为主力员工。新生代的特点需要企业在尊重的基础上强化职业道德与行为规范的教育，而不是简单的说教与高压恐惧。缺失的企业文化建设使员工的风险