13第十三章-财务预算..

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1、第十三章财务预算本章主要介绍：全面预算的内容，预算编制的基本程序，财务预算与ERP系统的关系，以及财务预算编制的基本方法主要推荐书目1.梁开卷：盈利从预算开始——企业全面预算管理，经济管理出版社，2003年版2.财政部企业司编：全面预算管理的理论与案例，经济科学出版社，2004年版3.高晨：企业预算管理——以战略为导向，中国财经出版社，2004年版4.刘俊勇编著：全面预算管理：战略的观点，中国税务出版社，2006年版本章框架结构第一节财务预算与ERP系统第二节财务预算编制方法第三节财务预算编制案例本章教学的重点重点讲解：全面预算与财务预算的关系，财务预算与E

2、RP的关系；全面预算的基本程序和预算编制方法。第三节由于课时所限，不作为财务管理基础课程的学习重点，同学们可根据课内所授内容、程序及方法利用课余时间进行阅读，如有不清楚的可以跟老师交流。第一节财务预算与ERP系统本节讲解内容一、全面预算的组成内容二、财务预算的作用和编制程序三、财务预算与ERP系统的关系全面预算管理与企业战略企业方针外部环境分析内部条件分析公司战略中长期计划短期计划预算管理日常经营反馈控制资本预算资源活动预算管理外部环境风险目标预算是什么？预算是一种系统方法，用来分配企业的财务、实物和人力资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控

3、战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。——安达信《全球最佳实务数据库》Abudgetisasystematicmethodofallocatingfinancial,physical,andhumanresourcestoachievestrategicgoals.Companiesdevelopbudgetsinordertomonitorprogresstowardtheirgoals,helpcontrolspending,andpredictcashflowandprofit.——Andersen（GlobalBestPra

4、ctice）预算是什么？一、全面预算的组成内容（一）全面预算的含义全面预算是根据企业目标所编制的经营、资本、财务等年度收支总体计划。一、全面预算的组成内容（二）全面预算的组成内容及其相互关系日常业务预算（经营预算）专门决策预算（特种决策预算）财务预算（综合预算或总预算）全面预算辅助预算或分预算财务预算在全面预算体系示意图长期战略目标销售预算生产预算长期销售预测销售及管理费用预算期末存货预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算产品成本预算现金预算专门决策预算预计资产负债表预计利润表财务费用预算一、全面预算的组成内容（二）全面预算的组成内容及其相互关系日常业务预

5、算是为供应、生产、销售及管理活动所编制的预算。是企业全面预算的基础包括：销售预算、生产预算、直接材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、单位产品成本和期末存货预算、销售预算和期间费用预算等。日常业务预算既有价值量指标，又有实物量和时间量指标。一、全面预算的组成内容专门决策预算亦称特种决策预算针对企业在销售期内不经常发生的、一次性经济活动所编制的预算。包括根据长期投资决策所编制的资本支出预算和一次性专门业务预算等。一、全面预算的组成内容财务预算是反映企业在预算期内有关现金收支、经营成果和财务状况的预算，包括现金收支预算、预计损益表、预计资产负债表、预计现金流

6、量表等。一、全面预算的组成内容财务预算是全面预算体系中的最后环节；财务预算从价值方面总括地反映经营期决策预算与业务预算的结果，亦称为综合预算或总预算；全面预算编制体系示意图规划未来细化和量化战略目标内部沟通纵向和横向沟通强化控制作为控制经济活动的手段考评业绩考核责任中心业绩整合资源优化财务与财务资源配置预算的一般作用二、财务预算的作用和编制程序二、财务预算的作用和编制程序（一）财务预算的作用1.财务预算是企业提高战略管理水平的重要手段2.财务预算是企业内部各部门协调的工具3.财务预算是实施控制的标准4.财务预算是绩效考核的主要依据5.财务预算的编制有助于风险

7、预测和防范二、财务预算的作用和编制程序预算管理流程示意图预算管理组织二、财务预算的作用和编制程序（二）预算编制的基本程序预算编制程序主要：自上而下、自下而上和折中型三种类型。二、财务预算的作用和编制程序（二）预算编制的基本程序1．自上而下的编制程序预算编制委员会根据企业的经营目标，编制出企业的总体预算，再对总体预算进行分解，据以编制部门预算，并由下级各部门具体落实执行。二、财务预算的作用和编制程序（二）预算编制的基本程序2．自下而上的编制程序先由企业的各个部门编制部门预算，企业的预算编制委员会在对部门预算根据需要作适当调整的基础上编制总体预算，并据以落实执行

8、。二、财务预算的作用和编制程序（二）预算编制的基本程