浅析事业单位内部控制中存在的问题及解决措施

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1、浅析事业单位内部控制中存在的问题及解决措施　　：事业单位内部控制近年来面临巨大的改革变化。从原来的低效运行，不计成本，不计效益，到现在的走向社会，走向市场，引进市场机制，扩大服务数量，提高服务质量，努力降低事业成本，争取效益最大化。在面临这种改革变化的时候，事业单位如何能够更好地提高市场竞争力，建立一套良好的内部控制制度，便显得十分重要。所以，促使事业单位建立更好的内部会计控制系统，从而达到控制成本，提高市场竞争力的目的，是十分必要。这是撰写本文的基本出发点。　　关键词：事业单位内部控制内部会计控制系统　　一、事业单位内部控制的现状　　（一）

2、内部控制制度不够健全　　首先，事业单位缺乏健全的内部控制体系，再加上，事业单位各级工作人员内部控制意识淡薄，以至于事业单位内部控制制度制定过程中丧失了目标指导，从而导致内部控制制度中存在着一系列薄弱环节；其次，事业单位未能够明确各级岗位和人员的职责，各项内部控制工作流程缺乏规范性、清晰性，使得有效的内部控制措施落实不到位；最后，事业单位内外部监督机制制定力度不足，诸多监督管理工作均是偏重于对事业单位财政资金运用合法性、合规性状况监督，没有做到对内部控制制度建设过程的监督，造成诸多不良行为存在于内部控制制度建设过程中，很大程度上削弱了内部控制制

3、度的高效性。　　（二）内部控制体系建设滞后　　就我国现行内部控制体系而言，其大都较适用于事业单位，对事业单位仅限于内部会计控制方面，以至于内部控制体系难以满足事业单位的需求。2001年以来，针对于事业单位我国颁布了《内部会计控制规范——基本规范》，该文献中明确规定，《基本规范》、《货币资金》、《采购与付款》、《工程项目》、《对外投资》以及《担保》均适用于事业单位，该形势下给予事业单位内部控制体系建设提出了更好的要求。同时，站在内部控制理论的角度上看，我国事业单位的内部控制较为单一，当违法违规违纪现象发生时，难以对其进行有效的控制，从而，给予事

4、业单位带来了极大的风险。　　（三）内部控制理念存在偏差　　内部控制理论是事业单位内部控制开展的基础。现阶段，我国相当一部分事业单位尚未充分认识到内部控制制度的重要性、内部控制意识薄弱且对内部控制相关知识的了解较少。同时，部分事业单位将内部控制归结于财务管理工作中，以财务管理理论为指导开展内部控制，以此，很大程度上削弱了事业单位内部控制职能，不利于事业单位顺利开展内部控制。　　（四）管理体制的法定性制约了内部控制的有效实施　　一方面，基于事业单位的机构职责、机构设置、人员编制以及业务范围确定等一系列活动均是以相关法律法规为依据进行，事业单位无自

5、主调整权。以此，将导致事业单位存在岗位安排不科学、不合理，一人多岗现象突出。同时，事业单位会计主体单位和核算部门不一致行为，也造成核算中心管账不管物、核算单位管物不管帐行为，从而，使得事业单位无法将内部控制制度落实到位；另一方面，通常情况下，事业单位以财政收支状况为依据，采用定员定额的方式对各部门开展预算编制，由于预算单位缺乏自主权限，以至于事业单位财政收支控制力度大大降低，从而较大程度上削弱了事业单位内部控制的积极性、自主性。　　二、深化事业单位内部控制的思考　　（一）建立事业单位内部控制监督机制　　首先是强化内部监督。事业单位需制定完善的

6、内部控制监督制度，设立内部审计机构，以内部控制监督制度为依据，以推进内部控制健全性、合理性与有效性为目的，通过规范事业单位内部监督程序、方法和要求，全面落实对事业单位内部控制的检查与监督；其次是全面落实内部监督管理。一是控制环境。包括事业单位管理模式控制、组织结构控制、责权配置控制以及人力资源制度控制；二是风险评估。即对事业单位可能出现的风险进行有效评估；三是控制活动。即依据风险评估结果制定有效控制对策，如，资产保护控制、预算控制以及不相容职务分离控制等；四是信息与沟通。即收集、处理、传递与内部控制相关的信息，并确保各部门之间信息的有效沟通与

7、交流。最后是绩效评价。绩效评价是指运用一定的评价方法、量化指标及评价标准，对中央部门为实现其职能所确定的绩效目标的实现程度，及为实现这一目标所安排预算的执行结果进行的综合性评价。事业单位应　　：事业单位内部控制近年来面临巨大的改革变化。从原来的低效运行，不计成本，不计效益，到现在的走向社会，走向市场，引进市场机制，扩大服务数量，提高服务质量，努力降低事业成本，争取效益最大化。在面临这种改革变化的时候，事业单位如何能够更好地提高市场竞争力，建立一套良好的内部控制制度，便显得十分重要。所以，促使事业单位建立更好的内部会计控制系统，从而达到控制成本

8、，提高市场竞争力的目的，是十分必要。这是撰写本文的基本出发点。　　关键词：事业单位内部控制内部会计控制系统　　一、事业单位内部控制的现状　　（一）内部控制制度不够健