增值税相关知识

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1、增值税相关知识莱西市国家税务局刘冬梅4.3.2.1.增值税概述5.应纳税额的计算纳税人征税范围税率及征收率目录6.申报与缴纳增值税的概述一、增值税的概念增值税是以从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。营改增之后范围扩展到交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业。增值税的概述二、增值税的特点增值税的核心特征是抵扣机制，以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据。与传统的以货物和劳务价值全额为税基的销售税（营业税）相比，能够有效地避免重

2、复征税。尹婷法学李晓楠地球物理徐清鹄珠宝鉴定目前，我国的税制结构是以货物和劳务税为主体，现行的增值税和营业税两税并存的税制格局是1994年税制改革确立的。增值税的概述尹婷法学李晓楠地球物理徐清鹄珠宝鉴定增值税的概述第一阶段2012.1.1-20138.1部分行业部分地区第二阶段2013.8.1—“十二五”末部分行业全国范围第三阶段所有行业全国范围“营改增”路线图纳税人增值税纳税人的基本规定1.增值税条例规定的增值税纳税人在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，是增值税纳

3、税人。2."营改增"增值税纳税人在中华人民共和国境内提供交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。尹婷法学李晓楠地球物理徐清鹄珠宝鉴定纳税人对境内的理解：“在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。”1.境内的单位或者个人提供的应税服务无论是否发生在境内、境外，均属于在境内提供应税服务。2.凡应税服务发生在境内的，无论提供方是否在境内提供，均属于在境内提供应税服务。提供方和接受方，只要有一方在境内就可尹婷法学李晓楠地球物理徐清鹄珠宝鉴定纳税人

4、不属于在境内提供应税服务：1.境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。2.境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。3.财政部和国家税务总局规定的其他情形。提供方和消费地都必须在境外尹婷法学李晓楠地球物理徐清鹄珠宝鉴定承包人和承租人:单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。纳税人发包人1、以我的名义对外经

5、营2、承担法律责任尹婷法学李晓楠地球物理徐清鹄珠宝鉴定纳税人尹婷法学李晓楠地球物理徐清鹄珠宝鉴定纳税人增值税纳税人的分类增值税纳税人分类的依据现行增值税制度是以纳税人年销售额的大小和会计核算水平这两个标准为依据来划分一般纳税人和小规模纳税人的。划分一般纳税人和小规模纳税人的目的对增值税纳税人进行分类，主要是为了配合增值税专用发票的管理。这两类纳税人在税款计算方法、适用税率以及管理办法上都有所不同。对一般纳税人实行凭发票扣税的计税方法；对小规模纳税人实行简易的计税方法和征收方法。尹婷法学李晓楠地球物理徐清鹄珠

6、宝鉴定纳税人1.增值税条例规定的原纳税人划分标准企业类型小规模纳税人一般纳税人（1）生产企业年应税销售额在50万元以下年应税销售额在50万元以上或年应税销售额不足50万元，但会计核算健全。（2）商业企业年应税销售额在80万元以下年应税销售额在80万元以上（3）个体工商户以外的其他个人按小规模纳税人纳税（4）非企业性单位、不经常发生增值税应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税尹婷法学李晓楠地球物理徐清鹄珠宝鉴定纳税人2.“营改增”一般纳税人和小规模纳税人的标准试点实施之日（含）以后，应税服务年销售额标准为50

7、0万元（含本数）。财政部和国家税务总局可以根据试点情况对应税服务年销售额标准进行调整。销售额:500万（含本数）尹婷法学李晓楠地球物理徐清鹄珠宝鉴定纳税人《国家税务总局关于明确《增值税一般纳税人资格认定管理办法》若干条款处理意见的通知》（国税函【2010】139号）①年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。年应税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款

8、申报当月的销售额，不计入税款所属期销售额。②经营期，是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份。③其他个人，是指自然人。④非企业性单位，是指行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位。⑤不经常发生应税行为的企业，是指非增值税纳税人；不经常发生应税行为是指其偶然发生增值税应税行为。尹婷法学李晓楠地球物理徐清鹄珠宝鉴定纳税人一般纳税人的认定范围1.增值税暂行条例第13条规定“小规模纳税人以外的纳