增值税会计相关问题研究

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1、增值税会计相关问题研宄（国网吉林省电力有限公司电力科学研究院吉林长春130000）【摘要】税收是国家财政收入的重要来源，是政府发挥其管理社会经济生活职能的强有力的保障，也是维护社会稳定与开展对外联系的重要经济来源。增值税作为中国的第一大税种，对增值税的征收保证了政府职能的充分发挥。增值税在企业缴纳的税收中占据很大的比重，间接的对企业的营业利润产生重大影响。木文首先虽增值税会计的基木理论进行了详细介绍，其次分析了中国目前增值税会计的基木现状，然后结合现状总结了中国在增值税会计实务中存在的问题，最后，为中国增

2、值税会计的发展提供对策和建议。【关键词】增值税会计会计要素营改增中图分类号：G64文献标识码：A文章编号：ISSN1004-1621（2015）09-058-04一、增值税会计理论基础与两方发达国家完善的税务会计理论相比，现代化的中国税务会计从起步到逐步完善的发展历程尤其短暂，历经多次改革与转型。到目前为止，中国的税务会计按照类别可以划分为两大类，所得税会计和增值税会计。对所得税会计理论的研宄在国内外以相当完善，有较多的理论和实践经验。但作为中国当前的第一大税种-增值税，历经30多年的发展，增值税会计一直

3、处在不断改进和完善过程中，其木身在会计记账过程中仍存在一些争议和问题，基于此背景若想更深入的对增值税会计展开研究，首先需要介绍增值税会计的基木理论。（一）增值税会计的概念增值税是指税务征收机关向在我国境内牛.产货物和提供劳务的经营者征收的一种税，以货物和劳务在流通过程中产生的价值增值为征税对象，其木质上是一种流转税。根据理论，增值税的定义可以简单的概括为对商品和和对劳务在流转过程中产生的价值增值进行计税。增值税会计研究的就是需要交纳增值税的企业根据税法要求上缴增值税的经济活动，它在实际操作过程中，既要遵循

4、国家税法的相关规定，又要符合财务会计制度的要求。本文认为增值税会计不仅要服务于税务机关，又要服务于纳税企业。因此，增值税会计通常表现为两方面的特点：（1＞增值税会计必须符合国家税法的要求，按照公开、公平和中性的规定操作；（2）增值税会计的记账准则是基于财务会计的基本假定。（二）增值税会计的基本假设和要素1.增值税会计的基本假设增值税会计的基本假设是在长期的会计实务操作过程中，由会计从业人员根据长期的现实经济活动的会计实践，对增值税会汁的核算对象、核算内容、核算范围及核算流程等进行归纳总结，进而整理而成的一

5、系列合理假定。增值税会计的假设适应了不断变化的外部环境，实现了会计信息的质量要求和会计工作的有效进行。结合中国当前增值税会计的具体要求，会计从业人员在从事会计记账吋，应符合的基本会计假设：会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设以及货币计量假设。增值税会计的基本假设在满足会计的基本假设条件下，又显现了自身的独特性：（1）增值税会计主体的假设认为纳税方的性质是不会发生变化的，此假设保证了小规模纳税人的性质不发生改变；（2）增值税的会计分期冋时增加了对缴税时限和步骤影响的假定，充分考虑到了纳税的时间要求。2.

6、增值税的会计要素根据增值税会计对象的经济特征，把增值税的会计要素具体的可以划分为三类：第一类为纳税人为购入的货物或应税劳务需要交纳的进项税额，第二类为纳税人售出货物或提供应税劳务应缴纳的销项税额，第三类为当前进项税额和销项税额的差额。增值税作为一种流转税，是一种可以转嫁的税收。增值税会计理论认为实际的纳税承扪者不仅有生产者还有消费者。（三）增值税会计的0标增值税会计的0标在一定意义上也代表了企业财务会计的0标，明确苏目标奠定了增值税会计理论研究的基础，增值税会计0标可以总结为以下四个方面：第一，税收是国家

7、财政收入的重要来源，是政府发挥苏管理社会经济生活职能的强有力的保障，也是维护社会稳定与开展对外联系的重要经济来源。增值税作为中国的第一大税种，对增值税的征收保证了政府职能的充分发挥。第二，税务机关作为增值税的主管部门，增值税会计有效杜绝了偷漏税行为，为税务机关收缴税款提供了核查依据和信息便利，保证了企业经营活动的合法与合规。第三，增值税在企业缴纳的税收中占据很大的比重，间接的对企业的营业利润产生重大影响。专业化的增值税会计可以对企业纳税行为进行分析和规划,有助于发现和解决问题，进而在国家法律范围内实现减轻

8、企业税负的B的，提高企业的经营效益。第四，增值税会计为相关利益方提供纳税报表信息，使其对企业的财务状况有明确的认识，做出有利于自身的经济决策。良好的增值税报表反映了企业稳定的经营状况和较好的发展潜力，帮助其树立良好的企业形象。（四）增值税会计应用理论增值税会计的应用理论是从其基本理论上发展起来的，结合相关学科知识，对会计业务的实际操作过程进行指导的应用性理论。该应用理论有助于会计人员对增值税会计业务的处理，帮助纳税方及时上缴增