《增值税相关知识》doc版

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1、增值税相关知识一、增值税定义在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人，应当依照本条例缴纳增值税。其中销售货物，是指有偿转让货物的所有权。二、增值税纳税人增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。前款所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。小规模纳税人销售额标准为：（1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应征增值税销售额（以下称应税销售额）在10

2、0万元以下的；（2）从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的。三、税率1.一般纳税人销售或者进口货物、纳税人提供加工、修理修配劳务，税率为１７％。2.小规模纳税人销售货物或者应税劳务的，按6%或4%的征收率征税。从事货物批发或零售的纳税人适用的征收率为4％。四、计税方法（一）一般纳税人应纳税额的计算 1.销售货物或者提供应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额2.因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。3.销项税额的计

3、算概念：纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。销项税额＝销售额×税率3一般纳税人销售货物或者应税劳务采用销售额和销项税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额:销售额＝含税销售额÷（1＋税率）4.进项税额的计算概念 ：纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税额为进项税额。进项税额 反映在从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。（二）小规模纳税人应纳税额的计算销售货物或者应税劳务，实行简易办法按照销售额和规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。采用简易办法应纳税额的计

4、算 ，计算公式为： 应纳税额=销售额×征收率小规模纳税人销售货物或应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额:销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）　五、单位的下列行为，应视同销售货物，计征增值税：（一）将货物交付他人代销；（二）销售代销货物；（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（四）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；（五）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。（六）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资

5、者；（七）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（八）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。六、防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣1.增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。32.增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。七、增值税的纳税期限纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税。3