预交增值税相关会计处理分录.doc

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1、预交增值税相关会计处理分录增值税纳税人可分为一般纳税人和小规模纳税人，现对核算要点分别归纳如下：　　1.一般纳税人缴纳增值税分两种情况：一种是正常缴纳，即本月增值税在下月10日前缴纳；另一种是预交，如本月预交一次，下月10日前结清。预交增值税通过“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目核算，正常缴纳增值税通过“应交税费——未交增值税”科目核算。现对缴纳增值税的各种情形举例如下：　　【例11】假设2009年9月18日预交本月增值税100万元，则会计处理是：　　借：应交税费——应交增值税(已交税金)100　　　　贷：银行存款100　　9月30日，已

2、知本月销项税额为500万元，进项税额为385万元，则本月应交增值税115万元；因已预交100万元，下月初尚需交15万元，账务处理是：　　借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)15　　　　贷：应交税费——未交增值税15　　10月10日前缴纳时：　　借：应交税费——未交增值税15　　　　　贷：银行存款15　　【例12】假设2009年9月18日预交本月增值税100万元，则会计处理是：　　借：应交税费——应交增值税(已交税金)100　　　　贷：银行存款100　　9月30日，已知本月销项税额为480元，进项税额为385万元，则本月应交增值税95万元；

3、因已预交100万元，多交5万元应转出，账务处理是：　　借：应交税费——未交增值税5　　　　贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)5(注意：多交的5万元可抵下月应交增值税。)　　【例13】假设如果2009年9月18日预交本月增值税100万元，9月30日，已知本月销项税额为375万元，进项税额为385万元，则本月应交增值税为-10万元，即下月可留抵进项税额10万元；因已预交100万元，多交100万元应转出，账务处理是：　　借：应交税费——未交增值税100　　　　贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)100　　(注意：多交的100万元可抵下

4、月应交增值税)综上所述，“应交税费——应交增值税”期末贷方没有余额，借方可能有余额，表示下月可留抵的进项税额；“应交税费——未交增值税”贷方余额表示应交的增值税，借方余额表示多交的增值税。