浅析基层国库风险及防范

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1、浅析基层国库风险及防范：F832文献标识：A：1009-4202(2011)10-000-01　　　　摘要高度依赖信息系统带来基层国库的新风险，强化内部控制是防范风险的重头戏，而提高人力资源管理正是各项防范措施的源头所在。进而，内控体系的目标应该是“控制有制度、部门有制约、岗位有职责、操作有程序、过程有监控、风险有监测、工作有评价、责任有追究”。　　关键词内控EMR以人为本信息应急机制　　　　近年来，国库直接管理和经手的资金在人民银行资金业务中的比重呈增加趋势，随着我国现代化支付系统的启动，财税体制

2、改革的不断发展和国库业务的不断创新。在国库业务量成倍增长、电子信息化越来越高、服务手段更加多样化的新形势下，国库资金的风险出现新形式与新特点。国库风险防范在人民银行自身风险防范中的位置日渐突出，防范资金风险自然而然成为国库管理的重中之重。　　一、风险表现：从形式来分析分内控和外诱两方面　　A内控风险——是指由于业务流程缺失、设计不完善，计算机设备发生故障或者没有被严格执行而造成的损失。主要表现在规章制度、内部管理、操作流程、员工职业道德等方面。　　（一）法律法规不够完善的风险　　近年来，随着央行职能

3、调整和宏观调控增强，人民银行在经理国库职责和维护金融稳定、促进经济持续增长中的作用日益凸显。我国国库业务也发展迅速，虽然人民银行相继出台了国库工作的文件和规定，同时国库也新增加了国库收支分析、国库监管、国库集中收付等管理职能，但还是不能完全规范和指导国库业务。如《实施细则》规定有“各级国库有权监督督促检查国库经收处和其他征收机关所收款项的法律条文”，虽然赋予国库监督权限，但国库部门对延压税款、混库等违规、违纪行为没有相应的处罚权及制裁措施，使基层国库在履行职责的过程中，缺乏可操作性的法律法规。　　另

4、外，随着电子信息、电子票据的大量出现，现有制度还不能对创新产品进行比较有效、准确、全面地规范，在一定程度上使用国库业务的信息技术运用存在制度盲区。　　（二）业务操作不规范的风险　　主要是指国库人员在从事国库业务过程中不严格执行规章制度、不规范操作而使国库资金可能出现的风险。新老经办人员因为换岗等原因，特别是计算机、X络技术在国库业务中被广泛应用，包括TIPS、TCBS及TMIS等新的国库信息化系统的应用，在遇到特殊业务或新问题就无法处理，容易给国库业务的操作带来新风险。　　（三）事后监督起步较晚　　

5、主要表现在监督职能定位不明，人员配备不足，业务素质不高，日常性的检查坚持不到位，不规范，检查走过场，发现问题不重视处理，使监督检查流于形式。　　（四）相互间共享信息能力较弱带来的风险　　目前，财、税、库、行横向联X业务虽然逐步上线，但相互间缺乏信息共享，信息的交流大部分仍停留在传统的人工方式上，如：国库与财政部门的预算收入、对账、凭证的传递还使用着人工传递。国库与税务部门、银行在税收的缴纳划转等信息还没有真正实现共享，大量的凭证记账、录入复核工作在各部门重复，给业务人员带来繁重的重复劳动，同时也不便

6、于国库对税款入库过程的监督，会造成一定的国库资金风险。　　B.外部利益驱动带来国库资金风险　　主要表现在商业银行的一些员工在存款任务难以完成的情况下，将目标转移到国库资金上。这样，就难免不出现通过调整科目挪用、延压、挤占国库资金的现象。有的税务部门为了小团体利益，把国库资金挪用外转于“小金库”，私设“税收过渡户”也相应地加重了国库资金风险砝码。另外，还有外部欺诈和盗窃等因素存在。等等　　由此可见，以EMR为导向的全面内控体系来防范资金风险，对国库、财政乃至整个社会都有其深远的意义。　　二、防范建议　

7、　从上述风险表现来看，强化内部控制是防范风险的重头戏，而提高人力资源管理正是各项防范措施的源头所在。因此　　（一）建立健全相关法规政策　　建立和完善国库法规。应重新对《国家金库条例》进行补充和完善，以法律形式明确财政、税务、银行、国库、预算单位等部门的责任、权利和义务，使国库业务进一步达到规范化、制度化、法制化。　　（二）以人为本，着力提高管理层责任制的联合防范长效机制　　1提高员工素质教育，通过轮换岗位打造全面人才。　　2制定国库岗位责任制和业务操作流程，健全和完善一整套国库规章制度，建立起国库经

8、办人员、国库业务主管、国库部门领导和国库主任四级目标责任制，层层签订案件防范责任状，将案件防范责任进行明确和细化。　　3利用当前博客，微博迅速发展的新环境，创造出领导与员工，国库和税务，财政部门信息化透明化，公开化的和谐环境。　　（三）加强一体化事后监督模式　　做好事前防范、事中事后监督，要建立责任机制，实时监督以下项目——监督工作日志、业务工作交接登记表、X点会计凭证的整理，装订和传递。　　要定期或不定期地开展各项自查工作，重点检查口令是否按制度规定定期更换、操作员