浅谈如何加强企业往来款项管理

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1、浅谈如何加强企业往来款项管理：针对电X企业往来账项管理过程中的挂账的现状进行论述，对其中存在的主要问题进行了详细探究。同时，还就导致往来战象管理的相关的原因进行了分析。最后，对加强电X企业往来账项管理提出了相关的建议。　　关键词：往来账项电X企业挂账　　　　　　一、引言　　往来账项是企业资产、负债的重要组成部分，往来账项既与收入、成本有关，也与潜亏、潜盈有关，是企业会计核算和财务管理的重要内容。目前电X企业往来账项还存在一些问题，下面对企业往来账项在企业财务管理中的重要性进行探讨，如何

2、对企业往来账项管理提出了建议。　　企业在生产经营过程中因发生购销产品、提供或者接受劳务等经济活动往往与其他企业、个人形成债权债务关系。主要包括往来债权和往来债务。往来账项的管理一直是企业会计工作和财务管理的薄弱环节。一方面，由于许多挂账时间长的应收款项得不到及时的清理，产生不良资产，这样不仅造成企业资金周转困难、现金流量不足，而且也使企业会计信息失真，给企业的生产经营背上沉重的包袱；另一方面，由于应付账款没有的到及时的清理，给企业带来了纳税风险。由于往来账项在财务管理中不可忽视的作用，企业应该

3、加强往来款项的清理。　　二、电X企业往来账项挂账的现状　　由于历史的原因，尤其是成立时间较长的供电企业，往来账项挂账较长，清理难度大。笔者通过多年来对往来账项管理的管理实践，得出以下现状：　　（一）往来账项管理责任主体模糊　　部分往来账项挂账时间长，或责任人不详，清理难度大。主要有以下3种情况：　　1.往来单位由于破产、注销、变更、债务人死亡、经办人由于工作岗位的变动等原因已不在岗等原因，导致不能完成对这些账项的及时清理；　　2.采用多种手段无法清理，已进入司法程序或者已经经过司

4、法机关判决，仍然得不到及时清理的往来；　　3.由于未及时与往来单位沟通、询证等造成双方入账金额不一致，无法完成清理等。　　（二）缺少对应付账款的收缴与清理　　电X企业通常只注重对应收账款的清理，而忽视了对应付账款的清理。由于往来款项里应收账款体现的是对流动动资产的占用，供电企业出于提高资金的使用水平等考虑，更多关注的是自身债权的维护，注重对应收账款的催收和管理，往往忽视了对应付款项的清理。但是，应付款项未及时清理将带来企业较大的税务风险。企业应付款项主要包括应付质保金、各类专项应付款、各类

5、附加基金等。　　（三）管理体系亟待健全　　部分企业未建立健全的组织机构，未建立完善的往来账项管理办法和健全的往来款项内部控制制度，管理层在追求业务量增长和经营规模扩张的同时，忽视了对应收应付款项的管理。　　部分企业由于没有建立往来款项的管理办法，业务经办人和财务人员不能分清职责，落实责任，导致职责不清，责任不明，互相推诿，久拖不决。对往来款项缺乏监督力度。　　（四）管理责任主体不清晰　　往来账项没有专人管理，没有明晰各岗位职责，无法落实责任。由于应收应付款项涉及面广、牵涉的人员众多，部

6、分单位没有指定专人管理，奖惩和考核机制不全面，使得相关人员缺乏对往来账项清理的积极性和责任心，导致往来账项管理长期搁置。再加上，由于财务人员的变动，造成一些往来在缺乏相关业务说明和材料的交接手续，一些单位还存在相关资料严重缺乏的情况，使得后续的清理工作十分困难。对应收应付往来业务管理和往来款项财务管理脱节，没有有效衔接起来，导致业务部门和财务部门互相推卸责任。　　（五）往来账项的挂账程序过于简单　　往来款项挂账缺乏审批程序，导致的一个最直接的问题就是随意挂账情况较多。有部分单位会计基础工作薄

7、弱，财务管理工作不规范，没有。导致往来账项挂账随意，对往来账项的挂账缺乏严格的审批制度和标准化的管理流程。随着业务扩张、时间推移，往来款项金额和笔数越来越多，加之管理不善清理不及时，给以后的清理工作带来很大的困难。　　（六）未建立往来款项定期对账制度和询证制度　　询证制度是往来单位之间确认各自债权债务的一种有效手段之一。是进行往来款项管理的一种办法。但是在实际工作中，许多单位没有建立定期询证的制度，使得往来款项不能与对方单位核对一致，可能造成单方挂账，最终无法清理而形成坏账，给企业经营状况带

8、来一定的经济损失。　　（七）应收款项挂账，增加了企业的财务风险　　由于未及时回笼资金造成企业应收账款增大，财务费用贷款增多，降低了企业资产使用质量，可能使得企业明盈实亏；应付款项的挂账，可能给企业带来纳税风险。对于长期挂账尤其是挂账三年以上的应付款项目前税务机关的做法是：做为纳税调整，缴纳企业所得税。对于应进行纳税调整而未调整的，根据税收的有关规定，由税务机关追缴起不缴或少缴税款的50%以上，5倍以下的罚款。由此可见，应付款项的未及时清理，可能会给企业带来经营风险，也在一定程度上反映了企业在