浅析股份制商业银行的财务管理.doc

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1、浅析股份制商业银行的财务管理摘　要：随着金融市场的发展，财务管理已逐渐成为股份制商业银行经营管理的重要内容，通过“三表”可直接反映股份制商业银行经营的业绩和成果。实践证明，高质量的财务管理对股份制商业银行的可持续发展提供了助力和支撑。股份制商业银行财务管理现阶段在领导重视、全成本管理理念、人员素质等方面还有不足，在对这些问题进行改进时，应根据自身实际有目标、有措施、有步骤地实施，为股份制商业银行的财务管理水平的提升，为夯实股份制商业银行的核心竞争力而努力。股份制商业银行的财务管理按管理内容可分为筹资决策、投资决策、股利分配决策三个主要方面等；按管理对象可分为资产、负债、所有者权益、收入

2、、费用、利润等。随着金融市场的发展，财务管理已逐渐成为股份制商业银行经营管理的重要内容，通过“三表”可直接反映股份制商业银行经营的业绩和成果。一、当前股份制商业银行财务管理中普遍存在的问题（一）管理者目光短浅，对财务管理重视程度不够部分股份制商业银行管理者观念陈旧，“重前台、轻中后台”的思想突出。信贷、市场等前台部门可直接面对客户，提供信贷、理财等金融服务，创造源源不断的收益，可谓是股份制商业银行的“造血干细胞”；财务管理部门作为中台部门，不能直接创造利润，只具备财务谋划和核算的职能。部分股份制商业银行管理者认为财务管理部门不能直接创造利润，仅仅是记账员或“死会计”，对经营过程和经营成

3、果进行记录、反馈、归纳和总结，未重视财务管理在经营管理中的导向作用，使财务管理在整个经营管理中的核心职能未能充分发挥。（二）现代成本管理理念的缺失部分股份制商业银行在成本管理上仍然采取粗放式管理的方式，成本核算方法较为简单粗糙，缺乏对直接成本和间接成本、显性成本和隐性成本、静态成本和动态成本、风险调整前成本和风险调整后成本等多维度的全成本管理考量。全成本管理是指成本管理不是简单的静态成本核算，而是从不同角度，对各种成本进行全方位、全流程的管控。全成本管理改变了股份制商业银行对成本管理的一贯模式，跳出传统的成本管理思路，更加动态、宏观地分析并控制成本。部分股份制商业银行以为将成本费用率控

4、制在一定的范围内便完成了成本管理工作，实际还有很大的管理空间有待挖掘。（三）信息不对称，使财务管理工作不全面股份制商业银行存在“显性”和“隐性”的成本，显性成本就是股份制商业银行在经营过程中支付的生产要素的支出，是实际应用成本，在产品价值中得到反映并可直接计算；隐性的成本就是隐藏在企业总成本之中的成本，具有成本隐蔽性大、难以量化的特点。股份制商业银行的隐性成本的漏洞主要存在于财务部门与业务部门之间信息的不透明，财务人员单纯的对数据报表来进行工作，核算的数据不及时、不完整、不准确，即使核算方法无误，核算结果却与事实大相径庭。（四）财务管理人员专业素质仍有待提升股份制商业银行财务人员一般多

5、停留在应付日常性事务，缺乏长期的职业发展规划和奉献钻研精神，不能站在财务管理者的高度思考问题、分析问题、提出解决对策。部分财务管理人员只满足于完成领导交办的工作，在岗位职责中原地踏步，仅以履行财务核算职能为已任，重财务核算轻管理控制，不能较好地分析和关注宏观经济形势对本行经营的影响，缺乏对经济动态、利率升降、资金走势、国际金融等财务事项和财务风险的关注。二、应对措施（一）树立全成本管理观念，由传统的财务会计转型为管理会计“向前看”和“向后看”是管理会计和传统的财务会计之间的本质区别。财务会计以股份制商业银行作为会计主体，对各项会计要素进行静态、事后的归纳和总结，反映会计主体在一定时期的

6、经营成果；管理会计以股份制商业银行的各支行（业务部门）作为会计主体，可从多维度衡量各经营单位甚至总行的经营业绩，管理会计还可针对股份制商业银行在经营发展过程中遇到的特定问题进行分析和研究，提供相关分析数据，供管理层参考决策。管理会计的特性使得它作为财务管理人员的工具，可提前对财务信息进行判断、预测和分析，抓住每一个财务机会，化解财务危机，降低财务风险，最大程度地保障股东利益。通过实施管理会计中的全成本管理，全方位核算成本，对成本进行动态的、全流程的管理和控制，准确核算各种金融产品的成本和收益，合理规划和控制各种金融产品的规模和业务范围。在当今的信息时代，全成本管理作为一种管理工具与手段

7、，它必须要借助信息系统这个载体，通过信息系统的支撑功能实现信息资源共享，使“隐性”成本透明化，做到全成本核算不留死角。全成本理念的“落地”，将为股份制商业银行财务管理水平的提升奠定基础。（二）发挥考核的指挥棒功能，由传统的考核升级为风险量化考核股份制商业银行传统的考核指标是股权收益率（ROE）和资产收益率（ROA），这种指标最大的缺点是没有将风险考虑在内。出于风险的管理需要，从20世纪70年代起，西方商业银行逐渐出现了新型的以风险为基础的考核盈