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1、浅析商业银行的财务管理【摘要】商业银行财务管理是对商业银行信用活动中各项资金和财务收支活动进行计划、组织、调节和控制的总称。随着我国金融体制改革的深化和金融监管的加强,国有银行的内部管理和自我约束力也逐渐加强。同时,随着我国银行业全面对外资银行的开放,也意味着银行业必将引入国际竞争,面临这一严峻态势,银行业要真正实现向国际化商业银行转轨,就必须进一步完善和强化商业银行的内部管理。但从目前我国国有商业银行财务管理的实际情况看,财务管理没有发挥其在经营管理中的重要作用。如何科学地使用财务管理手段,已成为现代商业银行提高经营管理水平必
2、不可少的重要内容。【关键词】商业银行财务管理一、目前我国商业银行财务管理的主要问题1、财务管理体系不够完善。目前,我国大多数商业银行实行的仍是传统的财务主管对所在机构负责人负责的做法,这种体制造成的后果是分行财务主管对分行行长(或主管财务工作的行领导)负责,支行财务主管对支行行长(或主管财务工作的行领导)负责,形成了一种分散的财务管理体系,造成了财务主管的工作在很大程度上不得不受制于所在机构的领导,无法满足现代商业银行财务管理体系的客观要求,不利于财务管理职能的充分发挥。2、财务会计核算有待进一步规范。我国商业银行财务会计核算工
3、作普遍不规范,有些做法不仅违反了财经纪律,还使得财务会计对银行经营成果的反映功能无法实现。主要表现为:第一,人为调节利润,对待摊项目不按规定的摊销方法与年限,采取少摊甚至不摊的方法多报利润或者对资产随意计提减值准备,人为对利润进行调节;第二,串用会计科目,将无法处理的账务长期挂于暂收、暂付科目,这些都造成了会计科目使用的混乱;第三,巧立名目、账外经营,极少数银行采取自办公司等方式来贷款或者运用账外经营收取利差的手段进行非法牟利。这部分收入与支出完全脱离银行的管理监控,不仅扰乱了银行的正常经营秩序,而且给银行资产带来巨大的风险。3
4、、成本管理涉及面狭窄,控制力不强;成本核算方法简单,缺乏科学性。我国商业银行通常不单独设立专门的成本管理机构,成本管理工作分散在财务部、营销部、国际部、资金部。财务部门提供费用的预算,并负责控制、分析预算的执行情况和调整,业务部门负责各自业务范围涉及的成本控制。成本控制分散在部分机构中势必造成成本控制无章可循,有法不依;目前,多数商业银行的成本预算仍然使用简单的增量预算法,总行根据分支机构的需求,以过去的数据为基础,即承认过去是合理的,这会导致过去不合理的费用开支沿袭下去,造成预算浪费,同时也会由于对实际需要考虑不充分,造成预算
5、不足。4、财务管理人员素质不能满足要求。目前我国商业银行的财务管理人员大部分缺乏有效的、高层次的专业培训,往往只局限于应付日常性的工作,对自己的要求往往也只是“账平表对”,缺乏独立的管理能力和创新意识,不能完全适应现代财务管理人才素质的要求。二、创新财务管理,增强商业银行的财务管理能力1、根据银行规模的不同,各级分支机构的财务负责人分别由总部或者地区性总部的财务领导人垂直管理,实行业务上的专门领导。同时,各分支机构的财务主管在本机构内部,对于日常的财务管理,实行双线负责制:即一方面要负责本机构内部所有的财务管理事务,协助本地机构
6、负责人开展工作,参与本地机构的重要决策;另一方面,也要对上级财务领导人负责,贯彻总部或者地区性总部的有关政策,监督本机构的所有业务活动在可以控制和可行的范围之内。同时,负有向上级财务领导人报告本机构重大财务事项和重要经营管理活动的责任。“垂直管理”和“双线负责制”机制能维护财务主管人员的相对独立地位,且有利于其管理和控制职能的实现。2、加强监督检查,规范财务会计核算。根据需要,要有针对性地对银行会计核算系统进行升级更新,使日常账务处理全面实现电算化和程序化,以程序规范账务行为。从核算方式和程序上杜绝人为调节利润和改变计提方式的手
7、工操作;改进财务会计检查办法,以检查促规范,将检查工作纳入日常财务管理工作之中。采取定期和不定期检查相结合,自查和交叉检查相结合的方式,对银行的财务会计核算进行检查,对检查中发现的问题要一追到底,确保收到实效,力求建立长效机制;规范暂收、暂付科目的管理,禁止随意列支挂帐,对已经存在的挂账要积极进行清理整顿,并坚决杜绝类似违规行为的再次出现;对账外经营的行为按规定进行整顿,使经营行为进一步规范化;切实加强银行内部管理,使商业银行走上持续、稳定、健康发展的轨道。3、提高管理意识,从片面成本控制转向全面成本管理。首先要改进成本管理理念
8、,成本管理不仅仅是财务部门的责任,而是每个部门和每一位员工的责任,要将成本控制贯彻到全行的经营管理活动中去。其次是改进成本管理方式,对产品成本,部门管理成本和客户成本进行全面而细致的核算,从而实现对每项业务、每项产品、每个机构的的成本核算和全面成本管理,通过量化
