最新税法 增值税课件

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1、第二章增值税法律制度1.熟悉增值税的概念、特点及其类型，明确增值税的原理；2.掌握增值税的征税范围；3.掌握一般纳税人和小规模纳税人的认定标准和管理规定；4.明确税率、征收率、扣除率的不同，掌握它们的适用范围和运用方法；5.掌握应纳税额的计算和相关规定；教学目标：第二章增值税法律制度6.掌握特殊业务的相关规定和税务处理方法；7.熟悉纳税时间、地点、纳税申报、发票管理等规定。教学目标：增值税的原理，营改增的相关规定，应纳税额的计算，特殊业务的税务处理教学重难点：第一节增值税概述一、营改增进程二、增值税的概念和原理三

2、、增值税的特征四、增值税的类型一、营改增进程P152012年1月1日：上海的交通运输业以及部分现代服务业2012年7月31日：试点范围扩大至北京市、天津市、江苏省、浙江省、安徽省、福建省、湖北省、广东省等8个省（直辖市）2013年8月1日：试点范围扩大至全国2014年1月1日：铁路运输和邮政业纳入试点2014年6月1日：电信业纳入试点2016年5月1日：建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全面纳入试点范围二、增值税的概念和原理P16增值税是以商品（包括有形动产、无形资产、不动产、应税劳务和应税服务）在流转过程中产

3、生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。（一）概念二、增值税的概念和原理P16（二）原理甲（原料生产商）乙（产品制造商）丙（批发商）丁（零售商）戊（消费者）原料:50产品:80商品:120商品:140×17%=8.5×17%=13.6×17%=20.4×17%=23.8+30+40+20销项税额8.5进项税额8.5销售方购进方销项税额13.6进项税额13.6销售方购进方销项税额20.4进项税额20.4销售方购进方随着商品的流转征收，在每一个流转环节课征，多环节征收，购买方负担，最终消费者承担税负。借：原材料50应

4、交税费-增(进项)8.5贷：银行存款58.5借：银行存款93.6贷：主营业务收入80应交税费-增(销项)13.6二、增值税的概念和原理P16（二）原理甲（原料生产商）乙（产品制造商）丙（批发商）原料:50产品:80×17%=8.5×17%=13.6+30销项税额13.6进项税额8.51、直接计算法：增值额=30应交增值税=30×17%=5.12、间接计算法（税款抵扣法）：应交增值税=销项税额-进项税额=13.6-8.5=5.158.593.6交税人（卖方）≠负税人（买方）↑↑↓↑抵扣三、增值税的特征P16增值税与

5、其他流转税相比，具有以下特征：1、多环节征收2、属于价外税不含税销售额＝含税销售额÷（1＋税率或征收率）3、征收面广4、对一般纳税人实行税款抵扣制（不重复征税）应纳增值税额（或留抵的进项税额）＝销项税额－进项税额5、采用比例税率6、具有税负转嫁性四、增值税的类型P17增值税分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种。我国在2008年及以前，增值税一直是实行生产型增值税。从2009年1月起，增值税由过去的生产型转为消费型。生产型：应纳税额=销项税额-进项税额收入型：应纳税额=销项税额-进项税额消费型：应纳税额

6、=销项税额-进项税额中间产品固定资产不可抵扣中间产品+折旧固定资产部分抵扣中间产品+固定资产固定资产全部抵扣第二节增值税征收范围一、增值税征税范围的一般规定二、属于增值税征税范围的特殊规定这里所称的货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。一、增值税征税范围的一般规定P18（一）销售或者进口的货物销售无形资产包括销售专利技术、非专利技术、商标、著作权、商誉、其他权益性无形资产、自然资源使用权（包括土地使用权）。销售不动产包括销售建筑物、构筑物。（二）销售无形资产、销售不动产一、增值税征税范围的一般规定P18单位

7、或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。（三）提供加工、修理修配劳务（四）提供应税服务1．交通运输服务2．邮政服务3．现代服务4．电信服务5．建筑服务6．金融服务7．生活服务程租期租湿租光租干租（一）属于增值税征收范围的特殊项目P21二、属于增值税征税范围的特殊规定（1）货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税。（2）银行销售金银的业务，应当征收增值税。（3）典当业销售死当物品的业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，均应征收增值税。（4）

8、缝纫业务，征收增值税。（5）电力公司向发电企业收取的过网费，征收增值税。（一）属于增值税征收范围的特殊项目P21二、属于增值税征税范围的特殊规定（6）建筑业企业附设的工厂、车间，将生产的预制构件等建筑材料，用于本企业的建筑安装工程，应于移送使用时征收增值税。（7）对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增