关于制订工作的几点认识

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1、关于制订工作的几点认识编辑:会计职称考试关于制订工作的几点认识编辑:会计职称考试关于制订工作的几点认识编辑:会计职称考试关于制订工作的几点认识编辑:会计职称考试关于制订工作的几点认识编辑:会计职称考试关于制订工作的几点认识编辑:会计职称考试2001年6月，财政部发布了《内部会计控制规范——基本规范（试行）》和《内部会计控制规范——货币资金（试行）》，目前又已完成了采购与付款、销售与收款、工程项目等3个内部控制具体规范的初稿及一审、二审工作，并开始实物资产、对外投资、预算、担保等多个控制项目的前期研究。内部会计控制制度是企业

2、和单位加强内部会计监督的一项基础设施建设，对于贯彻落实《会计法》，加强企业内部管理，对于注册会计师审计的顺利开展，都具有极其重要的意义。　　一、制定《内部会计控制规范》的意义　　1．是贯彻实施《会计法》的客观要求。新《会计法》第二十七条规定：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。单位内部会计监督应当符合下列要求：（1）记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；（2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约

3、程序应当明确；（3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；4、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。”上述4个“应当明确”尽管在字面上没有出现内部控制的提法，但其所规定的职责分离、授权批准、相互制约、监督检查等制度却体现了内部控制的核心和精髓，反映了内部控制的基本理念。同时，《会计法》第四十二条第九款指出，“未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度”的，将被追究相应法律责任。《会计法》为推进内部控制建设提供了法律依据，而建立健全内部控制并落实到位也必将促进《会计法》的贯彻执行。财政部门作为会计工作的归口管理部门

4、和《会计法》的执法主体，在推动内部控制建设中自然责无旁贷。　　2．是切实履行财政部门管理职能的具体行动。项怀诚部长曾经指出，财政部门有四大职能：一是预算管理；二是税政管理；三是国有资产管理；四是会计管理。从内部控制的角度分析，单位控制弱化、管理松懈，势必造成国有资产流失、会计信息失真，也势必造成收入申报不实、税款缴纳不准、“小金库”盛行、预算外收入“打埋伏”等诸多现象，会直接或间接地影响着国家宏观经济决策和财政政策的制定实施。因此，财政部门有义务、有责任从外部入手强化监管，从内部着眼夯实内控，通过不懈努力使这些问题逐步得以

5、解决。　　3．是推动建立现代企业制度、完善公司治理结构和提高单位经营管理水平的重要举措，同时也是吸收、借鉴国外先进经验和通行做法，从源头上堵塞漏洞、治理腐败的一项制度安排。在建立社会主义市场经济体制的过程中，出现了大量经济犯罪案件。其中大多数案例都与单位内部会计监督不力、控制和管理弱化紧密相关。如有的单位，厂长经理一个电话、一个条子就可划转数百万、上千万资金，至于为什么用、用到什么地方去了，无人过问，无人监督。财政部一直以高度的责任感关心单位，尤其是国有企业内部控制问题。1996年，财政部就发布了《独立审计准则第九号——内

6、部控制与审计风险》，要求注册会计师应当审查企业的内部控制。1996年，财政部发布《会计基础工作规范》，明确要求各单位应当建立内部牵制制度，体现了对内部控制问题的前期认识和关注。　　二、《内部会计控制规范》的制定是集思广益、群策群力的结果　　按照财政部规划，内部会计控制规范作为《会计法》的配套规章和国家统一会计制度的重要组成部分，将采取分批分步制定实施的方式。针对当前会计及相关工作中管理最为薄弱的环节，先制定最迫切需要的若干规范。在此基础上，经过几年的努力，逐步建立起与我国经济发展相适应、满足不同单位经营管理需求的内部控制规

7、范体系。　　根据这一思路，前一阶段主要做了以下工作：（1）2001年6月发布了《内部会计控制规范——基本规范（试行）》和《内部会计控制规范——货币资金（试行）》。（2）2001年11月，组织专家研究初审了采购与付款、销售与收款、工程项目等3个内部控制具体规范初稿；2001年12月，财政部就前述3个具体规范的征求意见稿面向社会公开征求意见。（3）2002年，全面启动了对实物资产、对外投资、预算、担保等多个控制项目的前期研究，一批学识渊博、经验丰富的专家教授被吸收进了研究队伍，一批针对性强、实用性高的内部控制规范将按计划陆续出

8、台。在研究、制定规范的同时，财政部还适时开展对已发布控制规范的跟踪调查和监督检查，以检验规范的科学性、适应性，保证规范的有效执行，切实发挥规范的积极作用。　　从前一阶段研究制定的情况看，《内部会计控制规范》完全是集思广益、群策群力的结果。首先，财政部积极通过召开研讨会等方式，广泛宣传，深入发动，热烈讨论