浅论个人住房房产税及其合法性问题

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1、浅论个人住房房产税及其合法性问题一、个人住房房产税的涵义　　（一）个人住房房产税的概念　　个人住房房产税，又称非营业性房产税，是指国家以个人居住用房为课税对象，以房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税，属于房产税的一部分。　　（二）个人住房房产税的特征　　目前我国的个人住房房产税尚不完善，但是通过国外个人住房房产税的相关立法和理论可以得出个人房产税有以下特点：　　1．个人住房房产税是个别财产税　　财产税按照征税对象范围的不同，可以分为一般财产税和个别财产税。一般财产税，是指对纳税人拥有的各类财产实行综合征税的税收。个别财产税，是对纳税人拥

2、有的土地、房屋、资本和其他财产分别征税的税收。个人住房房产税仅以个人居住的房屋为征税对象，所以属于个别财产税。　　2．个人住房房产税是直接税　　以税负能否转嫁为标准，税收可以分为直接税和间接税。直接税是指直接向个人或企业开征的税收。间接税是对商品和服务征收的，只是间接地以公众为征税对象，并不直接要求个人或者企业缴税，而是包含在商品和服务的价值中。个人住房房产税是由房屋产权人直接担负，因此属于直接税。　　3．个人住房房产税按照不同的经营方式分别征收　　个人住房属于个人财产，因此产权人享有对该房屋的处置权，可以将其用来自己居住，也可以将其出租。个人住房房产税对于前者按

3、照房产计税余值征收，对于后者则按照房屋的租金多少来征收。这一特点有益于平衡税负，是税收公平原则的体现。　　二、征收个人住房房产税的必要性　　（一）我国房地产市场过热　　随着我国经济的迅猛发展，房地产市场空前繁荣，但其产生经济效益的同时也滋生了大量的经济泡沫，使房地产市场秩序混乱而且愈演愈烈。各城市房价居高不下，均出现了住房难的问题。个人住房房产税开征后，对拥有住房较多者课以较高税款，对拥有住房较少者课以较少税款，提高多套闲置房屋产权人的购房成本，促进闲置房屋的快速转让，从而优化配置我国稀缺的房地产资源。所以开征个人住房房产税是促进房地产市场健康发展、控制房价的需要

4、。　　（二）我国当今房产税制度存在缺陷　　个人住房房产税对于增加地方政府财政收入、调节房地产市场的市场结构、优化房地产资源配置方面都具有较为明显的调控优势，但是目前我国的房产税未能充分发挥其应有的功能，究其原因，在于我国现行的房产税制度存在一些主要的问题，具体如下：　　1．立法层次较低　　目前在房产税领域全国通行的法规是1986年国务院颁布的《房产税暂行条例》，因其立法时间早，内容陈旧，到目前为止很多内容都已不适应时代的需要。而且《房产税暂行条例》属于国务院的行政法规，立法层次不高，权威性不够。同时，原本是地方税种的房产税，由于中央统得过死，缺乏弹性，既不利于调动

5、地方积极性，也不适应分税制财税体制的客观要求。