会计-税收差异与盈余成长性研究——基于我国创业板上市公司的经验数据

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1、会计-税收差异与盈余成长性研宄基于我国创业板上市公司的经验数据良平花福建师范大学经济学院摘要：会计和税法两种制度体系门径不一造成会计税收差异的存在，已有的研宂成果认为A股市场上暂时性会计税收差笄与未来盈余增长呈负相关，而永久性会计税收差异与未来盈余增长不存在相关关系，文章以2010-2014年创业板上市公司数据为样木，考察这一结论对于创业板市场的适用性，研究发现在创业板市场，无论是暂吋性差异还是永久性差异均不能预测未来的盈余增长并针对这-情况作出相关解释说明。关键词：会计-税收差异;盈余成讼性;创业板上

2、市公司；作者简介：陈平花（1992—），女，福建宁德人，在读硕士;研究方向:企业经营预算。收稿日期：2016-11-23AnalysisofAccounting-TaxLawDisequilibriumandEarningsGrowthBasedontheEmpiricalDataofListedCompaniesinChinaGEMCHENPinghuaCollegeofEconomics，FujianNormalUniversity;Abstract：Thestandarddisequilibriu

3、mbetweenAccountingandtaxlawhasgivenrisetothedifferenceofaccountingtax.CurrentresearchresultshasshownthatthetemporarydifferencesintaxaccountingandfutureearningsgrowthintheA*sharemarketwasnegativelycorrelatedwhilepermanentaccountingtaxdifferencesandfuturee

4、arningsgrowtharcconsideredirrelevant.ThispaperfirstlyanalysesthedataofGEMlistedcompaniesbetweentheperiodof2010—2014toexplorewhethertheaboveconclusioncanbeappliedintheGEMmarket.Itisconcludedthatneitherthetemporarydifferencenorthepermanentdifferencecanbepr

5、edictedintheFutureearningsgrowthofGEMmarketandpresentanyrelevantexplanationforthesituation.Keyword：accounting-taxlawdisequilibrium;earningsgrowth;GEMlistedcompanies;Received：2016-11-23一引言所谓的会计一税收差异是由于会计准则与税收法规对财务报表同一项目的规定不一所导致的收益计量结果的差异，这可以追溯到1992年的分税制改革

6、，这一改革使得我国企业所得税会计处理由统一模式变为分离模式，随即造成企业按会计准则计量的利润总额与其按税法计算的应纳税所得额之间出现明显差异，学术界对于此项差异的研宄还处于探索期。2007年我国新企业会计准则的应用以及2008年企业所得税法的正式实行，会计一税收差异成为财务会计领域司空见惯的名词，学术界更是掀起了一场关于会计税收差异的研宄热潮。在现有的研究中，众多学者均认为会税差异蕴含着丰富的财务信息，能够预测企业未来盈余质量状况。潭青(2011)通过选取我国A股上市公司2007-2009年的样本观测值

7、得出会计一税收差异指标较操纵性应计利润拥有更多的信息含量，能够十分有效地辨别企业盈余管理行为。龙娥和叶康涛(2013)的研宄认为市场对于“会计一税收差异”所传递出的盈余管理行为的反应是客观和理性的。我国目前对于会计一税收差异与盈余管理的研究文献己较为丰富，例如钱春杰(2007)以1999-2004上市公司的数据为样本得出会计税收差异与盈余持续性呈显著负相关的结论;伍利娜、李惠伶(2007)选用A股上市公司的数据研宄发现企业会计税收差异越大，其盈余持续性越低，并且投资者对会计税收差异越大的公司，其盈余持续

8、性高估现象越是严重;周中胜(2009)通过对1999-2003年沪深A股上市公司数据进行分析，也得出了相同的结论。然这些研究基本上是针对会计一税收差异与盈余持续性的关系证明，而对于盈余成长性的关系分析则寥寥无几。近期，谢香兵(2015)采用我国2008-2012年A股上帘公司经验数据对会计税收差异与盈余成长性关系进行实证分析，通过将会计税收差异进一步分为暂时性差异和永久性差异分别验证对盈余成长性的影响，研宄发现暂时性会计税收差异与未来盈余增