关于国有企业中增值型内部审计绩效评价体系的研究(可编辑)

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1、关于国有企业中增值型内部审计绩效评价体系的研究苏州工业园区地产经营管理公司内容摘要：本文从增值型内部审计的基本理论着手，对增值型内部审计的绩效评价体系进行了探索。首先，介绍了增值型内部审计的产生以及增值型内部审计和传统内部审计的区别；其次，根据国有企业的现状，分析了增值型内部审计在国有企业中应用的需求；最后，重点对增值型内部审计的绩效评价体系进行研究。分别从财务、客户、内部业务流程、学习与成长四个维度的建立绩效评价指标。关键词：增值型内部审计国有企业平衡计分卡绩效评价体系一、什么是增值型内部审计（一）增值型内部审计的产生国际内部审计师协会在1999年颁布

2、的《内部审计职业实务指南》中指出：“内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的是增加组织的价值和改善组织的经营。”指南是在对过去成功经验总结和肯定的基础上提出的，是今后工作的依据。“增加价值”这个概念的首次提出，表明内部审计进入了一个新的发展阶段一一价值增值阶段。增值型内部审计并非一种新的审计形式，而是一种内部审计理念，强调内部审计的0标是“增加组织价值”。（二）增值型内部审计与传统内部审计的区别1.组织定位不同。传统内部审计由于不直接给公司增加价值，是一个较大的资源消耗者。增值型内部审计是一个价值增加者，在消耗较小资源的同时，通过提供有价值的服务

3、，直接给公司增加价值，这样它不仅为自身发生的成本负责，也为公司价值增值承担了责任。1.职能导向不同。增值型内部审计为服务主导型。与传统内部审计相比，内部审计的审计策略发生了重大改变。由于被审计单位多为其所在企业、存在关联关系的企业，以及本企业的下级子公司、分公司及部门，“上审下”的模式较为普遍，监督职能是它的主要职能。而增值型内部审计采取“参与性”的审计策略，让被审计人员参与到内部审计中来，获得与不同层次员工的支持和配合，因此，增值型内部审计是把服务作为重点，服务职能是内部审计的主要职能。而且增值型内部审计把增加组织价值作为自身的终极目标，更多的体现了其

4、服务的目的性和针对性。2.审计模式不同。传统内部审计多力财务审计模式，增值型内部审计多为风险防范模式。过去，我们对内部控制的要求主要限于财务控制，0的在于保护资产的安全、保证财务会计记录的正确性以及对外部提供财务信息的可靠性。现在，内部审计内涵更为丰富，外延也逐步扩展，要求内部审计部门除了对本企业经营管理，遵守制度法规等方面进行检查，而且将内部控制和风险管理结合起来，对企业所面临的风险性质和程度进行全面综合的评价。随着风险导向型内部控制模式的应用，增值型内部审计通过评价企业风险管理和内部控制过程的有效性来帮助企业完善管理制度和流程。二、国有企业内部审计的

5、现状（一）国有企业的特点当前国有企业体现出两大特点：一是国有投资公司是具有法人地位的以国存独资或国存控股公司为主要组织形式的公司制企业，是各级政府授权运营国有资产的投融资主体。二是国有投资公司一般具有规模大，资金实力雄厚，融资能力强的特点。因此，投资决策的高风险特性也相伴而生。随着国民经济的战略性调整，产业结构的进一步优化，国有企业的地位和作用己日益凸显。但是，国存投资公司也存在着投资分布面广、项目数量多而散、投资效益不显著、主导产业不突出等弊端，影响和制约着国有企业的进一步发展。李克强总理在14年政府工作报告中指出，“坚持和完善基本经济制度，优化国有经

6、济布局的结构，加快发展混合所有制经济，建立健全现代化企业制度和公司法人治理结构。完善国右资产管理体制，准确界定不同国存企业功能，推进国存资本投资运营公司试点。完善国有资本经营预算，提高中央企业国有资本收益上缴公共财政比例。制定非国有资本参与中央企业投资项目的办法，在金融、石油、电力、铁路、电信、资源开发、公用事业等领域，向非国有资本推出一批投资项目。”政府工作报告明晰了国存企业改革的方向。（二）国有企业对增值型内部审计的需求国有企业是政府投资主体，主要从事战略投资，随着国有企业的改革，向非国有资本开放金融、石油、电力、铁路、电信、资源开发、公共事业七大领

7、域，非国有资本的注入将使国有企业面临前所未存的压力和挑战。此时，优化企业内部流程，加强企业管理，不断改革适应市场经济发展不仅仅是国有企业的目标更是要求。中央推进国企改革，对内部审计部门业务能力的提升方面也提出了更高要求。内部审计部门作为服务部门要紧紧围绕企业经营风险的识别、评估、控制和防范，计划和实施审计工作，促进协助企业改进整个内部控制系统，以降低经营风险。内控部门应从企业战略角度出发，通过提供增值服务增加企业效益。（三）增值型内部审计的实施途径内部审计发挥其增值作用主要有减少组织损失和提供增值服务两种形式，具体来讲通过提供保证服务和咨询服务来实现。增

8、值型内部审计的工作范围已经扩展到公司治理、内部控制、风险管理三大领域，而保证服务