促进小微企业发展的企业所得税优惠政策研究

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1、目录121.1研究背景及意义21.2文章结构21.3文献综述31.4研究方法及创新点32我W鼓励小微企业发展的企业所得税优惠政策及存在的问题32.1我U现行小微企业所得税优惠政策42.1.1小微企业所得税优惠政策基本内容42.1.2小微企业所得税优惠政策征管制度52.2现行小微企业所得税优惠政策存在的问题62.2.1税收优惠政策的法定性不足62.2.2税收优惠力度较小62.2.3政策落实的难度较大72.2.4小微企业资格认定存在漏洞73国外促进小微企业发展的企业所得税优惠政策经验借鉴83.1国内外小微企业所得税优

2、惠政策比较83.1.1关于小微企业直接减免税的MPJ外对比83.1.2关于企业投资的所得税减免的国内外对比93.1.3关于企业投资加速折旧规定的国A外对比93.2英德法三国与我国小微企业所得税优惠政策的差异103.2.1税收优惠形式不同103.2.2优惠政策的侧重点不同104完善我岡小微企业的企业所得税惠政策建议114.1提高企业所得税优惠力度114.1.1采取灵活多样的优惠方式114.1.2扩大现行小型微利企业所得税优惠政策的覆盖面114.1.3加计扣除114.2建立小微企业特定的税收优惠征管体系124.3优化

3、纳税服务125雜12参考文献131绪论1.1研究背景及意义西南财经大学中国家庭金融调查与研究中心（CHFS）2016年2只25门在北京发布Y《小微企业税收政策研究报告》。报告屮指出，截至2014年，全国共有小微企业约7100万家，2014年我国小微企业创造了19.1万亿GDP,GDP贡献率30%。过然，小微企业对M家经济贡献巨大，W家也一直在扶持和鼓励小微企业的发展，但就目前情况來看，2014年约928万小微企业退出市场，小微企业的经营状况仍然不容乐观。在2015年9只20F1正式发布的《中国企业发展报告2015

4、》屮也提出，口前我岡屮小企业发展总体尚可，似小微企业比较W难。高成本和市场需求和对不足同时并存，己经成为当前和今后中小企业面临的主要矛盾。在鼓励小微企业发展的各项政策中，税收政策是影响企业发展至关重要的手段。它作为国家宏观调控的一种重要手段，对促进小微企业的发展意义重大。一方面，完善奋关小微企业的相关税收政策可以起到促进小微企业的发展和科技创新的作用，从而进一步促进国民经济的发展；另一方面，完善小微企业的税收政策还可以改善小微企业目前所而临的不利的外部环境，增强小微企业的竞争力。回顾西方发达岡家小微企业发展的历程

5、，都离不幵用税收手段來扶持小微企业。而企业所得税作为小微企业的主要税收负扪，对小微企业的生产经营冇着重要的影响。所以，研究如何完善小微企业所得税政策，通过给予小微企业合理的税收优惠，鼓励小微企业的发展，对于保证我国整个经济的快速协调发展，有着重要的战略意义。1.2文章结构本文共包括四章。结构安排如卜、第一章绪论，介绍了论文的研究背景及意义、文章主要结构、国A外研究现状和研究方法及创新点。第二章对我国现行小微企业的企业所得税税收优惠政策进行了总结概拈并提出了存在的问题。第三章借鉴了岡外中小企业所得税税收优惠政策的经

6、验并进行简耍分析。第四章针对我国小微企业所得税税收优惠政策现状，借鉴国外经验，提出完善的建议。1.3文献综述国外文献主要参考《TaxationofSMEsinOECDandG20Countries》，国内文献主要参考近儿年硕士论文，小微企业现状主要参考中W中小企业发展报告，现行小微企业所得税税收政策参考最新税收政策。1.4研究方法及创新点本文主耍运用了理论分析法、文献分析法、归纳总结法等对现行小微企业所得税税收优惠政策的相关研究和理论进行分析总结、概括整理，针对小微企业的科技创新和发展提出相应的建议。木文的创新点

7、在于结合国外经验研究小微企业的企业所得税相关税收优惠政策，对鼓励小微企业的发展有所帮助。2我国鼓励小微企业发展的企业所得税优惠政策及存在的问题木文提及的小微企业是《中小企.业划型标准规定》（工信部联企业[2011]300号）中规定的小型微型企业，乜含《中华人民共和国企业所得税法》中规定的小型微利企业。2.1我国现行小微企业所得税优惠政策2.1.1小微企业所得税优惠政策基本内容1、对中小高新技术企业的创业投资优惠。依据《企业所得税法》规定，创业投资企业采取股权投资方式投资于米上市的屮小高新技术企业2年以上的，可以按

8、照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额当年不足抵扣的可以在以后纳税年度结转抵扣。2、降低企业所得税税率。依据《企业所得税法》规定小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。依据n发布的《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2011）117号）规定自2012年1月1日至2015年12刀31日，对年应纳税所