促进小微企业发展落实税收优惠政策

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1、促进小微企业发展落实税收优惠政策近年来，特别是2014年以来，税务总局积极贯彻国务院部署，认真落实国家出台的一系列扶持小微企业发展的税收优惠政策，主动靠前服务，千方百计打通政策落实的“最后一公里”，让扶持政策变成“真金白银”，助小微企业爬坡过坎、成长壮大。什么是小微企业小型微型企业的概念来自工信部联企业〔2011〕300号《中小企业划型标准规定》一、小微企业税收优惠政策具体规定（一）企业所得税1、小型微利企业的标准小型微利企业，是指符合企业所得税法及其实施条例规定的小型微利企业。小型微利企业的特点

2、主要体现在“小型”和“微利”上。“一个条件、两类群体，三项指标”。首先要求从事国家非限制和禁止的行业（按照国家《产业结构调整指导目录（2013年版）》（发改委第21号令）执行）以外，还包括三个标准：一是资产总额，工业企业资产总额不超过3000万元，其他企业的资产总额不超过1000万元;二是从业人数，工业企业从业人数不超过100人，其他企业从业人数不超过80人;三是税收指标，年度应纳税所得额不超过30万元。2、小型微利企业税收优惠发展历程根据企业所得税法规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率

3、征收企业所得税。2010年起，小型微利企业所得税减半征收政策生效，年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。2012年起，小型微利企业所得税减半征收的年应纳税所得额提高至6万元。2014年起，减半征收的应纳税所得额再次调高至10万元，并将核定征收企业纳入优惠范围。根据财税[2015]34号文规定,自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税

4、所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；年应纳税所得额超过20万元低于30万元（含30万元）的，按20%的税率缴纳企业所得税。3、小型微利企业税收优惠具体规定企业所得税这个税种具有两个特点：①、企业所得税按纳税年度计算，分月或者分季预缴。②、征收方式包括查账征收和核定征收。查账征收和核定征收企业所得税，是指企业计算缴纳企业所得税的方式，征收方式由主管税务机关根据企业核算情况确定，下面就优惠政策落实具体情况做一说明：⑴、查账征收的小微企业在季度预缴时如何享受税收优惠？查账征收的小型微利企业。上一纳税年

5、度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额不超过20万元（含）的，分别按照以下情况处理:本年度按照实际利润额预缴企业所得税的，预缴时累计实际利润额不超过20万元的，可以享受小型微利企业所得税减半征税政策。本年度按照上年度应纳税所得额的季度（或月份）平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业减半征税政策。⑵、核定征收企业所得税的小微企业如何享受优惠政策？小型微利企业所得税优惠政策同样适用于核定征收企业所得税的小型微利企业。采用定率征税方式的小微企业，上年度符合小型微利企业条件，且上年度应纳税所得额

6、不超过20万元(含20万元)的，本年度预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过20万元的，可以享受优惠政策;超过20万元的，不享受减半征税政策。采用定额征税方式的小微企业，由当地主管税务机关按照新的优惠政策规定相应调减定额后，继续采取定额征税办法。⑶、上一年度不符合小微企业条件，季度预缴时能否享受优惠政策?企业根据本年度生产经营情况，预计本年度符合小型微利企业条件的，在季度(月份)预缴企业所得税时，可以享受小型微利企业所得税优惠政策。⑷、本年度新办的小微企业在季度预缴时如何享受优惠?本年度新办的小

7、型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过20万元的，可以享受减半征税政策;超过20万元的，应停止享受减半征税政策。⑸、预缴时按照小微企业享受了所得税优惠，年度汇算清缴时发现超过小微企业标准的，如何进行汇算清缴?企业预缴时享受了小型微利企业所得税优惠政策，但年度汇算清缴时不符合小型微利企业条件的，应当按照企业所得税现行规定补缴已减免的税款。⑹、小微企业享受优惠政策备案程序的规定？今后，符合规定条件的小型微利企业在预缴和年度汇算清缴享受优惠政策时，可以通过填写纳税申报表中的

8、“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，无需税务机关事先审核批准和专门备案。⑺、小型微利企业的从业人数和资产总额如何确定？小型微利企业的从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。⑻、享受小型微利企业所得税优惠政策的同时是否还能享受其他企业所得税优惠政策？企业在享受小型微利企业所得税优惠的同时可以享受