支持小微企业发展的税收优惠政策

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1、支持小微企业发展的税收优惠政策为发挥小微企业在促进经济发展、增加就业等方面的积极作用，国家先后出台了许多税收优惠政策，为方便纳税人和税务人员查询和应用，现将截止到2014年6月底的现行有效的、地税机关征收税种的税收优惠政策摘编如下，供参考。第一部分小微企业的概念和适用范围本文所称的“小微企业”，包括两个概念，一是指“小型微型企业”。它来源于《工业和信息化部国家统计局国家发展和改革委员会财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号），文中规定：中小企业划分为中型、小型、微型三种

2、类型，具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定。规定适用的行业包括：农、林、牧、渔业，工业（包括采矿业，制造业，电力、热力、燃气及水生产和供应业），建筑业，批发业，零售业，交通运输业（不含铁路运输业），仓储业，邮政业，住宿业，餐饮业，信息传输业（包括电信、互联网和相关服务），软件和信息技术服务业，房地产开发经营，物业管理，租赁和商务服务业，其他未列明行业（包括科学研究和技术服务业，水利、环境和公共设施管理业，居民服务、修理和其他服务业，社会工作，文化、体育和娱乐业等）。规定适用于

3、在中华人民共和国境内依法设立的各类所有制和各种组织形式的企业。个体工商户和规定以外的行业，参照规定进行划型。可见小型微型企业的分类不但适用于企业，同样也适用于个体工商户。二是指“小型微利企业”。它来源于《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条，在《企业所得税法实施条例》第九十二条中，对小型微利企业做出了具体规定：“企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3

4、000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。”通过对上面两个概念的比较，可以发现小型微型企业与小型微利企业主要有两点区别。一是适用对象不同，小型微型企业的适用范围不但包括一般企业，还包括了个人独资企业、合伙企业、个体工商户等，适用对象要比小型微利企业广泛。二是划分标准不同，小型微利企业是根据年度企业所得税应纳税所得额、从业人数、资产总额这三项指标来划分的，而小型微型企业的划分指标包括从业人员、营业收入、资产总额这里需要强调的是，享受按20%税

5、率缴纳企业所得税的企业，只能是符合条件的小型微利企业，而享受本文所述其他税种优惠政策的企业，则是小微企业，包括“小型微型企业”和“小型微利企业”。第二部分分税种的税收优惠政策一、营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加。（一）月营业额不超过2万元的，暂免征收营业税、城建税、教育费附加。自2013年8月1日起，对营业税纳税人中月营业额不超过2万元（季营业额不超过6万元）的企业或非企业性单位，暂免征收营业税，而且不需要审批，也不需要备案。【政策依据：《财政部、国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的

6、通知》（财税〔2013〕52号）。】（二）按照每人每年4000元（最高可上浮30%）定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税。对小型微型商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业1年以上且持《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教

7、育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，最高可上浮30%；上述企业在新增加的岗位中，当年新招用自主就业退役士兵的，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，最高可上浮50%；上浮幅度由省政府确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。【政策依据：《财政部国家税务总局人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策

8、的通知》（财税〔2014〕39号）、《财政部国家税务总局民政部关于调整完善扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》财税〔2014〕42号）。】（三）属于小型微型企业的营利性的医疗机构提供的医疗服务免征营业税。【政策依据：《中华人民共和国营业税暂行条例》。】（四）鼓励小型微型企业运用合同能源管理机制，加大节能减排技术改造工作力度，对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，取得的营业税应税收入，暂免征收营