货币资金内部控制的表现及其对策

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1、货币资金内部控制的表现及其对策：为了保证企业资金的安全和使用效率、防止货币资金发生错误记录和舞弊行为、提高会计信息的质量，企业必须健全规范货币资金内部控制制度，并保持其有效地执行和改进　　关键词：货币资金；内部控制　　Abstract:inordertoensurethesafetyandefficiencyenterprisefunds,preventcurrencymistakesrecordsandfrauds,improvethequalityofaccountinginformation,theenterprisemustsoundregulateinternal

2、controlofmoaryfundsystem,andkeepitseffectiveimplementationandimprovement　　Keyoarycapital;Internalcontrol　　　　　　：F031.2：A：　　　　资金是一种流动性很强，在企业的销售与收款、购货与付款、生产与费用、筹资与投资等业务循环中都会涉及到的重要资产，因货币资金其本身的特殊性，流动性强，固有风险较高，极易被贪污或挪用。。货币资金内部控制的重要性尽人皆知，但是在实际工作当中仍然有相当多的漏洞存在，甚至于内部控制直接失控，这样就直接危害到了投资人、债权人甚至于社会公众的利益

3、。　　一、货币资金失控的表现　　1．岗位设置、职责划分不规范　　有相当一部分单位对货币资金管理的岗位设置、职责规定不符合规范要求。特别是一些小型单位，出纳会计一人兼，既管钱又管账；出纳保管一人兼，既管钱又管物；全部印鉴一人保管；票据未专设登记簿记录等。　　2．人员素质不迭标　　一是单位在无奈之下接受上级指令安排货币资金管理岗位人员；二是单位领导为了工作“方便”或碍于情面而任人唯亲，而使上岗的人员业务素质较低，岗位设置、职责规定不符合规范要求。道德修养较差，又缺乏敬业精神；账簿设置混乱，收付款凭证填制不规范，不执行国家费用开支标准的现象普遍存在。　　3．规章制度不落实　　会计

4、人员职业道德中明确指出熟悉法规，依法办事。一些单位的领导和货币资金的管理人员法律观念淡薄，对有关法规了解甚少，以致出现违规不知，犯法才明的现象。工作中，坐支现金、白条入账、库存现金超限额、大额提现时有发生；公款私存、违规放贷、出租出借账户也被认为是平常事；中饱私囊、私设小金库、集体舞弊等违法案例屡禁不止。　　4．监督、评价机制不完善　　在实践中，有的单位无检查考核制度，有的单位虽然有奖惩制度，但缺乏科学性与合理性。还有的单位考核检查流于形式，以偏概全，缺乏完整性和有效性。针对这些内部控制的问题，这是会计监督的关键，也是会计控制的重点。必须建立内控制度和监督评价机制，执法必严

5、，违法必究。　　二、改善企业货币资金内部控制的对策　　1．岗位分工控制，并定期轮岗　　根据《内部会计控制规范——货币资金（试行）第六条规定“单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”。经济业务处理过程中相互关联的职务如果集中在一个人身上，就会增加发生差错或舞弊的可能性。不相容职务的岗位分离，能够促使有关人员明确职责权限，形成相互监督制约的制衡机制，可以防止超越权限、串通舞弊。按不相容职务相分离的原则设置货币资金岗位，出纳不得兼任稽核、会计档案保管，收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，单位不

6、得由一人办理货币资金业务的全过程，严禁一人保管支付款项所需要的全部印章，专设登记簿对各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等进行纪录。　　根据《内部会计控制规范——货币资金（试行）》第七条规定“单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换”和有关回避制度的规定，实行岗位回避。长时间从事同一岗位可以使经办人员熟悉业务流程，提高工作效率，但也容易产生职务间相互依赖，监督监管力度弱化，轮岗制是防范舞弊现象的有效手段，可以在很大程度上避免关系X的形成，特别是有一种岗位防范作用。通过轮岗交接可以及时的发现经办人员任职期间存在的问题，同时可以形成一种潜在

7、监督，可以在一定程度上防止出纳人员挪用公款、白条抵库的情况发生。　　2．人员选拔和激励制度　　2.1造成很多单位人员素质相对较低的原因，其中很重要的一条就是任人唯亲，从人员选拔开始就不能够严格把关。公司传统的人才选拔制度必须完善，应当由各部门提出人员需求，人力部门汇总，高层管理机构制订指标，最后由组成多部门参与，差额录用，匿名评分的招聘委员会，这样可以更好的选拔到公司真正需要的人员。　　2.2目前大多数公司对公司财务都十分关心，在于公司和领导者业绩评价都十分依赖财务指标的衡量比较，但是这种关注大都局限于财务指标的“