货币资金内部控制制度的现状及对策

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1、货币资金内部控制制度的现状及对策货币资合句都拉喇喇悉的乱收众衬来李建红杜会主义市场经济拓展了内部控制制度广阔的发(3)添枝加叶，加码报销。会计人员在原始凭证上添展空间，内部控制制度促进了杜会主义市场经济进一步加经济业务的内容和金额，以达到贪河现金的目的。主发展。肉此，加强内部控制制度建设，不仅是《会计法》的要原因是会计稽核人员未履行职责。基本要求，而且是时代的要求。3.隐瞒收入，多列支出货币资金是企业流动性最蝇、控制风险最高的资(1)无证无账或和票据不一致。无证无账是指出纳产，是企业生存与发展的基础。大

2、多数贪污、诈骗、挪用人员或收款人员利用经手现金收入的机会，在收入现金公款等违法乱纪的经济行为都与货币资金有关，因此，时既不给付款方开据收据或发粟，也不报账和记账，而必细加强对企业货币资金的管理和控制，建立健全货币是直接将现金占为已有;票据不一致是指出票时套写或资金内部控制，确保经背管理活动合法而有效。保证货利川假复玛的方法，使发票联与记账联不一载，贪1号盘币资金的安全性、究辖性。额部分。…、货币资金内部梅制存在的问题(2)错记发生额，贪、河现金。出纳人员在登记现金日(-)库存现金管理中的问蹭记账时，故意

3、ìc错金额或将合计数加错，敢{史现金收入1.伪造原始凭证。通过般意故意拥滔实际牛，洞中根日记账合计数少记，支出日记账合计数多记，从而将多本不存在的经济业务活动并以此为据作为原始凭证处余库存现金占为已有。理，导致现金流失。(3)存在收入不人账、坐收坐支等不规施行为，有可(1)虚开发票，虚构支出内容。会计人员或其他经舟、能少记收入和支出。人员利用工作上的便利条件成凭证上的漏洞，荣机里峡4.其他违反现金管理条例的问题发票、收据上的金额，贪持相fi世款项，戚通过添加经济业(1)挪用现金。出纳人员成其他人员采用靡

4、写成涂务内容和金额，将现金据为己有。在乘购环节，采取与销改现金缴款单日期、销货款不及时送存银行，采取服票货方串通的方式E展开发粟，单价加大、数最增加、商品型方式等，不将当天1&);提交银行的现金及时入账，而将资号改变，使得原始发票背离实际内容。金挪用，进行体外循环。(2)撕毁或黯川职掘。会计人员或出纳人员对收入(2)存在白条抵库的现象，造成盘点现金时账面现现金的祟据，乘机撕毁收款收掘，从阳将祟款私存;或用金金额与保险柜金额不符。盛取的发粟，向窑户开联重复收款或报销，隐匿现金。盗(3)存在树盖;收

5、吃;或;付记;戳记的现象，有可能用己作庭的现金支撰头做账，盗用作废发蟆向窑户开票重复收付款或漏收漏付款。收取现金等方式，将现金据为巳有。(工)银行存款管理中的问题(3)虚构支出业务内容。虚列工资、补贴、增加工人1.银行结算凭证填制不严密。擅自提现战填祟购名单等，将报销的现金占为己有。物，会计人员摘自签发现金支票提取现金或擅自签发转2.变造原始凭证。利用涂改、挖补、刮擦、拼接或其账支票套购物，不留存棍、不记账，将现金、实物据为已他方法改变会计凭证的真实内容的行为，导到现金流有。失。2.银行存款余额调节表编

6、制不规范(1)除改凭证金额。会计人员利用原始凭证管理k(1)未定期核对银行存款日记账和银行对账单。不存在的漏洞或工作中的便利条件，使用退字员、修正液编制银行存款余额调节衰，或者出纳拥任编制银行存款等化学药剂亚政发撰或收据上的金额，将现金收入原始余额调节隶的工作，造成舞弊的时能性。对于账实不符凭证上的金额改小，或将现金支出原始凭证上的金额放米查清楚是未达账顷造成的原因。大，从阳导致货币资金被贪将成挪用。(2)徐改戒私制银行对账单。出纳人员私自提现，将(2)票据头尾不一。业务人员或出纳利用职务之便，银行对账

7、单发生额成余额进行涂改，便发生额与银行日在应开具的发票，利用假复写的方法在收款收据上做文记账相符，以掩盖银行存款已少的事实。掌，采取收款不开收据或假复写收据，使得发果或收据3.支琪、账户管理漏洞多联与i已账联内容、金额不一致，贪污差额款。(IH:f.租、出借支票、账户。…黯管理层及财务人员145???????????????????????????????????????????????????????????????㊣?????????????????????????????????????????

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