cqa学年论文2

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1、东华理工大学2011届学年论文学年论文论文题目：跨国公司国际避税的主要手段及我国对其防范措施学生姓名：陈芊嫒专业：会计学班级：1124104学号：201120410406指导教师：涂晓玲2014年06月25日东华理工大学2011届学年论文摘要国际避税是国际税收领域一个十分重要的问题，是伴随着跨国纳税人和跨国所得的出现而产生的一种国际税收现象。国际避税虽可以减轻跨国纳税人的税收负担，却会影响相关国家的税收利益，扭曲国与国之间的税收分配关系。所以，本文从国际避税的主要手段和相关的防范措施再结合我国的情况来谈国际税收的问题。

2、关键字：国际避税；国际避税的主要手段；跨国公司的国际税务筹划；防范措施目录一、国际避税的概念及成因1(一)国际避税的概念1(二)国际避税的成因1二、国际避税的重要手段1(一)利用转让定价转移利润1(二)滥用国际税收协定1(三)利用信托方式转移财产1东华理工大学2011届学年论文(四)资本弱化1(五)组建内部保险公司1三、跨国公司的国际税务筹划2(一)利用中介国际控股公司避税21.规避东道国股息预提税22.设法统一计算海外子公司的利润，以充分利用母公司居住国的外国税收抵免限额2(二)利用中介国际贸易公司避税2(三)利用中

3、介国际许可公司避税2四、美国谷歌公司国际避税案例2五、我国外商投资企业的避税问题3(一)外商避税对我国的影响31.给我国造成巨额税收损失32.违背税负公平原则33.负面效应大，增加了反避税的成本44.将我国的民族企业推向困境4(二)外商投资企业在我国避税的特点41.外商企业独享归中外双方共有的利润42.外商投资企业及时将企业的利润调出境外43.税收饶让44.如果外商投资企业的境外关联企业存在亏损4(三)外商投资企业在我国避税的主要手段41.利用转让定价向境外关联企业转移利润42.投资或股本不足53.规避预提所得税54.

4、规避工程项目所得5六、我国对跨国公司的避税方法应采取的措施5(一)修改完善所得税法5(二)针对利用资本弱化、避税地进行国际避税，制定、完善相应的特别涉外税收法5(三)在税收征管法中强化纳税人负有延伸提供税收情报的义务5(四)完善其他法律，强化社会中介机构的义务5(五)制定、完善与税法相配套的相关法律法规5(六)加强部门之间以及国际税收的协作6结论7致谢8参考文献9一、东华理工大学2011届学年论文一、国际避税的概念及成因(一)国际避税的概念国际避税一般是指跨国纳税人利用国与国之间的税制差异以及各国涉外税收法规和国际税法

5、中的漏洞，在从事跨越国境的活动中，通过种种合法手段，规避或减小其在有关国家纳税义务的行为。(二)国际避税的成因1.有关国家和地区税收管辖权的差异以及判定居民身份的标准和判定所得来源地的标准存在差异，可以为跨国纳税人提供税收管辖权的真空，从而是跨国纳税人有可能避开任何国家和地区的纳税义务。2.税率的差异。3.国际税收协定的大量存在。4.涉外税收法规中的漏洞。二、国际避税的重要手段(一)利用转让定价转移利润利用转让定价手段在公司集团内部转移利润，是公司集团的利润尽可能多地在低税国(或避税地)关联企业中实现，这是跨国公司最常

6、用的一种国际避税手段。所谓转让定价，是指公司集团内部机构之间或关联企业之间相互提供产品﹑劳务或财产而进行的内部交易作价；通过转让定价所确定的价格成为转让价格。(二)滥用国际税收协定一般是指一个第三国居民利用其它两个国家之间签订的国际税收协定获取其本不应得到的税收利益。(三)利用信托方式转移财产信托又称信任委托，是指财产所有人将财产委托给自己信任的人或机构代为管理的一种法律行为。(四)资本弱化是指在公司的资本结构中债务融资的比重大大超过了股权融资比重。跨国公司在向境外的子公司注入资金是往往利用资本弱化来进行国家税务筹划。

7、(五)组建内部保险公司在一个无税或低税(所得税)的国家(地区)建立内部保险公司，然后母公司和子公司以支付保险费的方式把利润大量转出居住国，是公司集团的一部分利润长期滞留在内部保险公司所在的避税地。所谓内部保险公司，是指由一个公司集团或从事相同业务的公司协会投资建立的﹑专门用于向其母公司或姊妹公司提供保险服务以替代外部保险市场的一种保险公司。东华理工大学2011届学年论文三、跨国公司的国际税务筹划税务筹划又称税收筹划，是公司财务管理的一项重要内容，其主要目的是在法律允许的范围内减轻公司经营活动的税务成本。所谓跨国公司的国

8、际税务筹划，实际上就是跨国公司进行国际避税的通盘安排，其目的是使跨国公司在全球经营中的总税收负担降到最低程度。(一)利用中介国际控股公司避税1.规避东道国股息预提税跨国公司在海外进行直接投资或购买外国公司一定的股份，通常要直接面对两方面的税收：一是东道国对汇出股息征收的预提税；二是股息从海外公司汇回母公司。为了解决上述问题，跨国公