国防军工项目财务审计100问解析

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1、国防军工项目财务审计100问解析湖北省国防科工办财务审计处2015.10.23前言近年来，我国在项目建设管理方面出台了若干法律、法规和配套政策，国家国防科工局作为行业主管部门，结合军工项目建设特点，在不同阶段印发了相关制度，促使军工项目管理逐步走上了规范化、制度化的轨道。在军工项目的具体实施过程中，我省绝大多数单位能够按照规定开展项目建设，但由于少数单位对管理的具体要求还了解不够，不知道如何做到把项目建设好，把资金使用好，出现了一些违规现象。为此，我们通过到项目单位调研、组织座谈、查阅资料等形式，并结

2、合历年来审计中发现的各种问题，对军工项目财务管理涉及的若干政策、制度及相关问题进行了梳理，编写了本文。它涵盖了固定资产投资项目和科研项目两类，具体包括审批程序、招投标管理、工程造价、概算执行、资金管理、财务核算等方面。虽然列举的问题较多，但也很有局限性，不能把所有的问题都反映出来。本文采用百题问答形式，逐一阐述；通过剖析照典型案例，使读者加深印象。有些问题的解答并没有明确的政策依据，但可供在项目的实施过程中加以参考。希望通过我们的工作，能够对提升我省军工项目管理水平起到一定的帮助作用。40军工固定资产

3、投资项目第一部分建设项目审批程序一、制度执行中常见问题解答1．如果项目初步设计相对批准的可行性研究报告出现变化，哪些事项的调整应报国防科工局审批？答：根据国防科工局《国防科技工业固定资产投资项目管理规定》（科工计〔2013〕1017号），出现以下情况的调整事项，应报国防科工局审批：①政府投资额超过项目可行性研究报告规定的控制数；②调整项目可行性研究报告批复的建设目标或建设纲领；③除面积丈量原因外，增加项目购地面积；④增加项目外汇额度，且需要国防科工局办理有关手续（如海关免税等）；⑤异地建设或本地新征土

4、地的地点变更，导致军品科研生产能力结构布局改变；⑥调整、调减重大设备（单台购置金额在100万元人民币以上的设备）或改变重大设备的主要性能指标；⑦政府投资新建或改造建筑面积调整10%以上，或改变主要单体建筑的用途；⑧调整涉及生产、储存、试验、销毁燃烧爆炸类产品的建筑工程的安全设计方案。401．项目经主管单位批复初步设计后，在实施过程中，如出现变化，哪些事项的调整应报国防科工局办理审批？答：根据国防科工局《国防科技工业固定资产投资项目管理规定》（科工计〔2013〕1017号），出现以下情况的调整事项，应报

5、国防科工局审批：①调整项目可行性研究报告（代初步设计）或初步设计批复的建设目标或建设纲领；②除面积丈量原因外，增加项目征地面积；③增加项目外汇额度，且需要国防科工局办理有关手续（如海关免税等）；④异地建设或本地新征土地的地点变更，导致军品科研生产能力结构布局改变；⑤调整设备，国内购置设备改为进口，或改变已批设备的使用功能、调整已批设备的主要性能指标；⑥调增政府投资的新建或改造单体建筑面积，或提高土建工程建设标准、改变主要单体建筑的用途；⑦调整涉及生产、储存、试验、销毁燃烧爆炸类产品的建筑工程的安全设计

6、方案。2．调增、调减新建或改造单体建筑面积如何处理？答：根据国防科工局《国防科技工业固定资产投资项目管理规定》（科工计〔2013〕1017号），项目初步设计相对批准的可行性研究报告而言，40调增、调减新建或改造建筑面积10%以上均需要国防科工局批准。在实施过程中，调增新建或改造单体建筑面积（除丈量计算误差外）需国防科工局批准，未经批准的按实际单位建筑面积建设成本核减投资金额；调减新建或改造单体建筑面积（除丈量计算误差外）需主管部门批准，未经批准的，若能达到建设纲领的要求（需要有关部门的确认），调减面积

7、相应的投资额直接认定为结余资金；若对项目建设产生不能达纲的影响则按未完成项目建设处理。1．在项目实施过程中，如果需要对建设周期进行调整，应如何处理？答：根据国防科工局《国防科技工业固定资产投资项目管理规定》（科工计〔2013〕1017号），在项目实施过程中，由于客观原因不能按期完成需调整延长建设周期，且项目法人单位承诺不影响武器装备科研生产任务完成的，应在原批复建设周期截止日期3个月之前向审批部门上报调整审批手续。2．项目实施过程中，如需对建设内容调整，调整次数、申请时间有无规定？答：根据国防科工局《

8、国防科技工业固定资产投资项目管理规定》（科工计〔2013〕1017号），项目实施过程中，调整审批次数原则上不得超过2次，且须在项目批复的建设周期截止日期3个月之前上报调整请示，逾期不予受理。对于未经批准擅自调整的建设内容，一律不予认可，由项目法人单位自筹资金解决。401．因项目调整造成招标方案变化的，应由哪级部门审批？答：按照国防科工局《国防科技工业固定资产投资项目管理规定》（科工计〔2013〕1017号）的有关要求，具体分为两种情况，一是项目初步设计相