财经税收解读税收优惠政策

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2、整方向，未雨绸缪，采取措施积极应对，充分利川有利政策降低税收成本。［关键词］税收优惠政策调整应对《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称“新税法”〉将于2008年1月1日起施行。现行的税收体系采取了区域优惠为主的方式，所给予的优惠主要是针对设在沿海经济开发区、经济特区、经济技术开发区、边境对外开放城市、中西部及贫W地区的企业。这种单一的优惠方式，缺乏扩张性激励效果，在带动产业升级上作用有限。新税法对现行优惠政策进行了整合，从以区域优惠为主，转向“以产业优惠为主、区域优惠为辅”，逮立了新型税收优惠体制。新税法采取扩大、保留、替代、过度和

3、取消5种方式对现行税收优惠政策进行了整合。对国家重点扶持和鼓励发展的产业和项目给予所得税上的优惠对待，发挥了税收优惠应有的积极作用，有效配合了国家产业政策的实施，明晰了国家扶持的重点。一、税收优惠政策的调整1.扩大扩大是指将国家高新技术产业开发区PT高新技术企业低税率优惠扩大到全国范围；将环保、节水设备投资抵免企业所得税政策扩大到环保、节能节水、安全生产等专业设备；新增了对创业投资机构、非营利公益组织等机构的优惠政策。现行税法规定，只有高新技术产业开发区内的高新技术企业，才能减按15%的税率征收所得税。新法将这一优惠政策扩大到整个行业

4、，而不是特定区域。企业投资购置环保、节能节水、安全生产等专业设备亨受税收优惠，是指其项目所需设备投资的40%,可从企业技术改造项目设备购罝当年比前一年新增的企业所得税中抵免。此政策意味着设备的40%部分，可以用企业新增实现的税收由国家來买单。根据现行税法分析，对创业投资企业的税收优惠，主要是允许投资企业将投资额的一定比例（如70%）抵减利润方式抵消所得税。2.保留保留是指新法将继续保留对港口、码头、机场、铁路、公路、电力、水利等基础设施投资的税收优惠政策，保留对农林牧渔业的税收优惠政策。目前，对从事农业、林业、牧业的外商投资企业和设在

5、经济不发达的边远地区的外商投资企业，可以按应纳税额减征15%〜3（）%的企业所得税。对国有农口企事业单位（包括经过全国农业产业化联席会议审查认定为重点龙头企业）从事种植业、养殖业和农林产品初加工业取得的所得暂免征收企业所得税。对从事能源、交通、港口建设项目的生产性外资企业，可减按15%税率征收企业所得税。对于在特定地区、特定行业从事基础项目的投资，企业所得税享受“五免五减”优惠：主要是从事港口码头建设的中外合资经营企业、在海南经济特区设立的从事基础设施项H的外商投资企业和从事农业开发经营的外商投资企业、在上海浦东新区设立的从事能源、交

6、通建设项目的外商投资企业。这一优惠将继续保留，预计可能扩大地区享受范围和企业身份范围。1.替代替代是指用特定的就业人员工资和加计扣除政策替代现行福利企业和就业企业直接减免税政策，用残疾职工工资加计扣除政策替代现行福利企业直接减免税政策，用减计综合利用资源经营收入替代现行资源综合利用企业直接减免税政策。新法将对企业安置残疾人员、下岗失业人员、军转干部等，采取企业所得税采取成本加计扣除的分法，按企业支付给残疾职工实际工资的2倍在税前扣除。为了避免虚报人员，预计也将采取•税工资人数的办法进行控制管理。现行资源综合利川税收优惠主要是采収项目免

7、税的办法，对企业项目实行定期减免税，要求分开核算，这样给企业核算带来不便，且免税项FI支出也不能抵减其他应税项目利润。减计收入是将项目取得的收入一部分作为不征税收入，其他收入和成本费用还是纳入企业统一核算，既方便乂有利于征收管理。如为促进农产品连锁经营试点，国家规定对纳入农产品连锁经营试点范围，且食用农产品收入设台账单独核算的企业，自2006年1月1日起至2008年12月31日止经营食川农产品的收入可以减按90%计入企业所得税应税收入。2.过度过度是指对五个经济特区（深圳、诛海、汕头、厦门、海南）和上海浦东新区新税法实施后设立的国家需

8、要重点扶持的高新技术企业，自投产年度起予以“两免三减半”优惠政策。同时，对西部大开发地区的鼓励类企业的所得税还是实行减按15%税率征税的优惠政策。政策充分体现了国家将继续鼓励在这些特定地区创办新的企业，发展繁荣特定地区区